48. Общая характеристика правонарушений в сфере обращения финансов

Общая характеристика правонарушений в сфере обращения финансов включает в себя такие правонарушения как налоговые, в сфере бюджетного права и в банковской сфере.

Нарушение налогового законодательства — противоправное, виновное деяние (действие или бездействие), которое выражается в неисполнении либо ненадлежащем исполнении налогоплательщиком финансовых обязательств перед бюджетом либо в нарушении органом (должностными лицами) Государственной налоговой службы прав и законных интересов налогоплательщика и за которое установлена юридическая ответственность.

Нарушение налогового законодательства может проявляться в действии или бездействии, нарушении различных правовых норм, так или иначе связанных с правильным исчислением, полным и своевременным внесением налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. Виды их относительно разнообразны, различны также и установленные за них меры ответственности.

Виды нарушений налогового законодательства могут быть сгруппированы в зависимости от конкретного объекта, на который направлены противоправные деяния:

1) сокрытие дохода (прибыли) (сокрытие объекта налогообложения); уголовное законодательство устанавливает в качестве состава преступления сокрытие объекта налогообложения в крупных и особо крупных размерах;

2) занижение дохода (прибыли);

3) отсутствие учета объекта налогообложения;

4) ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка;

5) непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган необходимых для исчисления и уплаты налогов документов;

6) несвоевременная уплата налогов;

7) непредставление или представление искаженной декларации о доходах (уклонение от подачи декларации о доходах или включение в нее заведомо искаженных данных);

8) нарушение установленной формы составления бухгалтерского отчета, баланса (представление их по неустановленной форме);

9) внесение в бухгалтерский отчет заведомо неправильных сведений;

10) уклонение от явки в органы Государственной налоговой инспекции для дачи пояснений;

11) отказ от дачи органам Государственной налоговой службы пояснений об источниках доходов (прибыли) и фактическом их объеме;

12) непредставление документов и иной информации о деятельности хозяйствующего субъекта по требованию органов Государственной налоговой службы;

13) невыполнение определенных требований должностных лиц налоговых инспекций (невыполнение требований налогового инспектора о представлении документов, о допуске в помещение, об устранении нарушений налогового законодательства);

14) использование налоговой оговорки и нарушение условий налогового договора;

15) нарушение законодательства о предпринимательской деятельности граждан;

16) невыполнение обязанностей должностными лицами кредитно-финансовых учреждений, связанных с исполнением налогового законодательства;

17) причинение налогоплательщику материального ущерба незаконными действиями должностных лиц налоговых инспекций.

Нарушение юридическими, физическими и должностными лицами налогового законодательства является общим основанием для привлечения нарушителей к финансовой, административной, дисциплинарной и уголовной ответственности.

Перечень нарушений бюджетного законодательства, определенный в БК РФ, включает:

• неисполнение закона (решения) о бюджете;

• нецелевое использование бюджетных средств;

• несвоевременное и неполное перечисление и зачисление бюджетных средств на счета бюджетополучателей;

• несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;

• несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях и о лимитах бюджетных обязательств;

• несоответствие сводной бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;

• несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах бюджетных обязательств утвержденным расходам и бюджетной росписи;

• несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в бюджетную систему РФ;

• несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных фондов;

• несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об исполнении бюджетов;

• отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства;

• несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств, несвоевременные платежи по подтвержденным бюджетным обязательствам;

• финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись;

• финансирование расходов в размерах, превышающих суммы, включенные в бюджетную роспись и утвержденные лимиты бюджетных обязательств;

• несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или муниципальных услуг; несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов, государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание долга;

• открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующих территориях отделений Банка России и иные правонарушения.

Бюджетные правонарушения предусмотрены также региональным законодательством, главным образом, законами об областных (и др. региональных) бюджетах на соответствующий год.

В сфере банковской деятельности можно выделить следующие виды правонарушений:

• открытие расчетных счетов, депозитных счетов по неполным основаниям на основе фиктивных документов или по непроверенным документам; вследствие ошибок работников; с использованием криминальных схем.

• не проведение (несвоевременное проведение) банковских операций - например, задержка платежа; не зачисление, неполное зачисление средств на расчетный счет.

• несвоевременное информирование налогового органа об открытии или закрытии расчетного счета фирмы.

• не уведомление Федеральной Службы по Финансовому Мониторингу о том, что банковская операция превышает установленный лимит и т.д.