logo
ГЭК банк дело

2. Банковские ресурсы. Структура банковских пассивов. Собственные и привлеченные средства.

Банковские ресурсы представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в его распоряжении и используемых им для осуществления активных операций. От уровня ресурсной базы банков зависит успех в реализации программы экономического роста и финансовой стабилизации.

По способу образования все ресурсы коммерческого банка подразделяются на собственные и заемные (привлеченные).

Пассивы банка- совокупность средств, учитываемых на пассивных счетах баланса банка и характеризующая источники банковских ресурсов.

Пассивные операции- это деятельность банка, направленная на формирование собственных и привлеченных источников средств для их дальнейшего использования в целях получения дохода.

Собственный капитал- это денежные средства банка, принадлежащие ему на правах собственности и сформированные либо за счет средств собственников или инвесторов, либо за счет прибыли банка.

Регулятивный капитал- это величина собственного капитала, необходимая для покрытия банком убытков, связанных с наступлением рисковых событий и рассчитанная в соответствии с требованиями регулятора (Банка России).

Привлеченный капитал- это денежные средства, привлекаемые банком от юридических и физических лиц на условиях возвратности с целью размещения этих ресурсов на рынке.

Итак, пассивы банка есть обобщающее понятие, включающее все источники получения ресурсов банком, а получать денежные ресурсы банк может как из собственных источников, например, прибыль или средства собственников, так и от своих клиентов. Поэтому анализ пассивов банка следует начать с группировки ресурсов на Собственные средства и Привлеченные средства (в литературе чаще всего вместо слова «средства» используют термин «капитал»). Группировка необходима потому, что ресурсы, получаемые банком из разных источников, выполняют разные функции, следовательно, их анализ и оценки будут различными. Так, если средства, получаемые банком от клиентов на условиях срочности, платности и возвратности необходимы банку для их дальнейшего доходного размещения, т.е. для выполнения функции перераспределения, то собственные ресурсы, кроме этой, выполняют также защитную, регулирующую и операционные функции.

Федеральным законом от 28.02.2009 № 28-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» установлены новые требования к размеру уставного капитала вновь создаваемых кредитных организаций и собственных средств (капитала) действующих кредитных организаций[4]: - минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка устанавливается в сумме 180 миллионов рублей;

- минимальный размер собственных средств (капитала) банка устанавливается в сумме 180 миллионов рублей;

- минимальный размер собственных средств (капитала) банка, ходатайствующего о получении Генеральной лицензии, устанавливается в сумме 900 миллионов рублей;

- вновь регистрируемый банк либо банк, с даты государственной регистрации которого прошло менее двух лет, для получения права на привлечение во вклады денежных средств физических лиц должен иметь уставный капитал (собственные средства (капитал) в размере не менее 3 миллиардов 600 миллионов рублей.

Источники собственных средств

1. Уставный капитал кредитной организации, состоящий из обычных и привилегированных акций.

2. Эмиссионный доход кредитной организации - положительная разница между стоимостью (ценой) акций при их продаже первым владельцам в период дополнительной эмиссии при увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью акций.

3. Имущество, безвозмездно и безвозвратно полученное кредитной организацией в собственность от организаций и физических лиц.

4. Фонды кредитной организации (резервный фонд, а также иные фонды), образованные в соответствии с требованиями федеральных законов, нормативных актов Банка России в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, сформированные за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации.

5. Прибыль текущего года, уменьшенная на величину распределенных средств за соответствующий период.

6. Прибыль предшествующих лет.

Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала

1. Нематериальные активы за вычетом начисленной амортизации.

2. Собственные акции, выкупленные кредитной организацией у акционеров.

3. Перешедшие к кредитной организации доли (вклады) участников.

4. Непокрытые убытки предшествующих лет.

5. Убыток текущего года.

Дополнительный капитал

1. Прирост стой мости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки.

2. Резервы на возможные потери по ссудам 1 группы риска.

3. Субординированные кредиты, то есть привлеченные кредитной организацией необеспеченные кредиты, договор о предоставлении которых одновременно удовлетворяет следующим условиям:

срок предоставления - не менее 5 лет;

договор о субординированном кредите содержит положение о невозможности его досрочного расторжения;

условия предоставления субординированного кредита существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов в момент его предоставления;

договор о субординированном кредите содержит положение о том, что в случае банкротства кредитной организации требования по этому кредиту удовлетворяются после полного удовлетворения требований всех иных кредиторов.

Если субординированный кредит предоставлен на срок, превышающий 5 лет, то он включается в расчет дополнительного капитала:

в период, превышающий 5 лет до окончания срока действия договора, - в полной сумме;

в последние пять лет до окончания срока действия договора - по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость определяется по следующей формуле:

C

O = ────── х Д

20

где 0 - остаточная стоимость субординированного кредита;

Д - полная величина субординированного кредита, предоставленного кредитной организации;

С - количество полных кварталов, оставшихся до погашения субординированного кредита (С меньше 20).

Включение субординированного кредита в расчет собственных средств основано на предположении, что кредит, выданный на длительный срок по ограниченной процентной ставке с условием возврата единым платежом, будет возвращен за счет прибыли, накопленной за время действия кредитного договора. На этом основана формула расчета остаточной стоимости субординированного кредита. В течение последних пяти лет действия кредитного договора ежеквартально из расчета исключается одна двадцатая доля полной величины кредита. Если предположить, что в течение каждого квартала банк такую же величину прибыли направляет в резервный фонд, то при этом величина собственных средств будет оставаться неизменной.

4. Часть уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке.

Ограничения на источники дополнительного капитала

Источники дополнительного капитала включаются в расчет капитала с учетом следующих ограничений.

1. Величина субординированных кредитов, включаемая в состав источников дополнительного капитала, не может превышать 50% величины основного капитала.

В случае превышения указанной величины соответствующая часть субординированного кредита не включается в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций и рассматривается в составе привлеченных средств кредитной организации.

2. Сумма источников дополнительного капитала включается в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций в размере, не превышающем 100% величины основного капитала.

3. Если величина основного капитала имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.

Показатели, уменьшающие сумму основного капитала и дополнительного капитала

1. Резервы, недосозданные кредитной организацией по сравнению с требованиями, установленными Банком России:

на возможные потери по ссудам под 2-4 группы риска;

под обесценение ценных бумаг;

с резидентами офшорных зон;

на возможные потери по прочим активам.

2. Превышение части просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 30 дней над сформированным под нее резервом.

3. Часть вложений кредитной организации в акции (доли участия), приобретенные для инвестирования.

4. Субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям-резидентам, в части, которую последние учитывают в составе источников дополнительного капитала.

5. Кредиты, гарантии и поручительства, предоставленные кредитной организацией своим акционерам (участникам) и инсайдерам сверх ограничений, установленных обязательными нормативами Н9, Н9.1, Н10, Н10.1 за вычетом расчетного резерва под соответствующую часть ссуд, относящихся ко 2-4 группам риска.

6. Превышающая сумму источников собственных средств часть стоимости числящихся на балансе кредитной организации материальных активов, в том числе основных средств (за исключением приобретенных зданий), за вычетом начисленной амортизации, а также фактически израсходованных на строительство кредитной организацией-застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства.

Отметим, что приведенный порядок расчета собственных средств (капитала) не предполагает выполнения балансового уравнения, в соответствии с которым собственный капитал предприятия равен разнице между его активами и обязательствами.

Рассчитанная таким образом величина капитала банка может быть использована для первоначальной, ориентировочной оценки его платежеспособности. Для ее уточнения следует провести корректировку с учетом рисков.

В первую очередь это относится к различным резервам, создаваемым в соответствии с установленными правилами (по ссудам, под обесценение ценных бумаг и т.п.). Эти статьи формируются бухгалтерскими проводками, не отражающими движение денежных средств. По правилам бухгалтерского учета начисленные резервы относятся на расходы и тем самым уменьшают финансовый результат и капитал банка. При этом на практике банки часто допускают недостаточное или избыточное начисление резервов. Первое делается для того, чтобы скрыть полученные убытки, второе - чтобы уменьшить прибыль и налоги с нее.

Из резервов только резервы на возможные потери по ссудам, отнесенным к 1 группе риска, не уменьшают величину собственных средств (капитала), так как при создании они относятся на расходы, уменьшающие финансовый результат текущего года, но в той же сумме входят в дополнительный капитал. Остальные резервы, рассчитываемые по жестко установленным нормативам, единым для всех банков, могут с большой погрешностью отражать ожидаемую величину возможных потерь. Для получения более точного результата оценщику необходимо проанализировать имеющиеся риски и сделать собственный расчет этой величины.

По поводу включения в расчет капитала субординированного кредита в литературе имеются противоречивые суждения. На наш взгляд, он может быть включен только в том случае, если имеется высокая вероятность того, что на протяжении срока такого кредита банк будет иметь прибыль, достаточную для того, чтобы величина капитала не снижалась. В самом деле, если предположить, что прибыль банка на протяжении длительного периода равна нулю, то его капитал, включающий субординированный кредит, будет в течение пяти лет ежеквартально уменьшаться на одну двадцатую его часть.

Пристальное внимание необходимо уделить превышению нормативов, а также просроченной дебиторской задолженности сроком свыше 30 дней. В расчет капитала необходимо включить ту ее часть, которая с высокой вероятностью будет возвращена.

Структура привлеченных средств зависит как от специфики банка, так и от изменений связанных с появлением новых способов аккумуляции временно свободных денежных средств.

В мировой банковской практике все привлеченные средства по способу их аккумуляции группируются следующим образом:

Основную часть привлеченных средств коммерческого банка составляют депозиты, то есть денежные средства, которые клиенты вносят в банк и которые в процессе осуществления банковских операций находятся определенное время на счетах в банке.

Депозитные услуги, связанные с хранением свободных денежных средств клиентов на банковских счетах с условием начисления определенных процентов на них, являются одними из старейших, традиционных банковских услуг. Депозит – это форма выражения кредитных отношений банка с вкладчиками по поводу предоставления последними банку своих собственных средств во временное пользование. «Депозит» в переводе с латинского – вещь, отданная на хранение, и, следовательно, депозитом может быть любой открытый клиенту в банке счет, на котором хранятся денежные средства.

Существуют различные и нередко противоположные точки зрения по вопросу депозитов и применению депозитных счетов в банковской практике. Под депозитом в мировой банковской практике понимаются денежные средства или ценные бумаги, отданные на хранение в финансово-кредитные или банковские учреждения.

В российской банковской практике используются другие понятия депозита. Так, Гражданский Кодекс РФ в статье 834 определяет депозит через договор банковского вклада (депозита), где банк, принявший от вкладчика денежную сумму, обязуется по договору возвратить сумму вклада и выплатить проценты.

Наиболее емким будет следующее понятие: депозиты представляют собой определенные суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций - физические и юридические лица - вносят в банк на депозитный счет либо на конкретный срок, либо до востребования.

Таким образом, депозитные операции – это операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования. В качестве субъектов депозитных операций выступают предприятия всех организационно-правовых форм и физические лица. Объектами депозитных операций являются депозиты, т.е. суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят на банковские счета.

Депозитные счета бывают самыми разнообразными, и в основу их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т.д. Однако наиболее часто в качестве критерия выступают категория вкладчика и формы изъятия вклада.

Исходя из категории вкладчиков, различают:

- депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, банков и т.д.);

- депозиты физических лиц.

В свою очередь, депозиты как юридических лиц, так и физических лиц по форме изъятия подразделяются на:

- депозиты до востребования (обязательства, не имеющие конкретного срока);

- срочные депозиты (обязательства, имеющие определенный срок);

- условные депозиты (средства, подлежащие изъятию при наступлении заранее оговоренных условий).

Депозиты до востребования представлены средствами на различных банковских счетах, которые их владельцы (юридические и физические лица) могут получить по первому требованию путем выписки денежных и расчетных документов (счета «on call» в мировой практике). К депозитам до востребования в отечественной практике относят:

Среди депозитов юридических лиц самым крупным источником привлечения банком ресурсов в свой оборот являются средства клиентов на расчетных (текущих) счетах и на счетах банков-корреспондентов. По своей экономической сути эти счета являются депозитами до востребования.

Как правило, депозиты до востребования являются самым дешевым источником образования банковских ресурсов. Возможность владельца счета в любой момент изъять средства требует наличия в обороте банка повышенной доли высоколиквидных активов. Поэтому по остаткам на счетах до востребования банки уплачивают самые минимальные процентные ставки.

Открытие и обслуживание всех видов счетов до востребования предусматривает составление и оформление между банком и клиентом соответствующего договора. Если счет открывается физическому лицу, то данный договор называется договором банковского вклада до востребования. Для расчетных и текущих счетов юридических лиц предусматривается заключениедоговора банковского счета. Оба договора являются публичными и стандартными для всех клиентов банка. При этом заключение договора банковского вклада осуществляется сотрудниками операционных подразделений банка, а договора банковского счета – сотрудниками управления пассивных операций и клиентского отдела банка.

Вклады до востребования размещаются в банках на различных счетах, открываемых клиентам. Они предназначены для осуществления текущих расчетов и в любой момент времени могут быть полностью или частично востребованы. Изъятие вкладов возможно как наличными деньгами, так и в форме безналичных расчетов.

Вклады до востребования в своей основе нестабильны, что ограничивает сферу их использования коммерческими банками. По этой причине владельцам счетов выплачивается низкий процент или вообще не выплачивается. В условиях возросшей конкуренции коммерческие банки стремятся привлечь клиентов и стимулировать прирост вкладов до востребования путем предоставления дополнительных услуг владельцам счетов и повышением качества их обслуживания.

Срочные депозиты- это денежные средства, находящиеся на счетах и внесенные в банк на фиксированный срок. Банки требуют от вкладчика специального уведомления на изъятие средств и вводят ограничения по досрочному изъятию в виде штрафа или уменьшения выплачиваемого процента.

Размер вознаграждения, выплачиваемого клиенту по срочному депозиту, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Твердо обозначенный срок хранения очень важен для поддержания ликвидности баланса коммерческого банка. Разумеется, это и позволяет банкам начислять по срочным депозитам повышенные проценты.

Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:

То обстоятельство, что владелец срочного депозита может распоряжаться им только по истечении оговоренного срока, не исключает возможность досрочного получения им в банке своих денежных средств. Однако в этом случае у клиента понижается размер процента по вкладу. Банк заинтересован в привлечении срочных вкладов, так как они стабильны и позволяют банку располагать средствами вкладчиков в течение длительного времени.

Кроме срочных, депозитами можно считать вклады до востребования, а также текущие счета, по которым денежные средства могут быть изъяты вкладчиками по первому требованию. Владелец текущего счета получает от банка чековую книжку, по которой он может не только сам получать деньги, но и расплачиваться с агентами экономических отношений.