12.6. Організація контролю операцій банку з цінними паперами

Невід’ємною рисою контролю за операціями з цінними паперами є неприпустимість порушень вимог чинного законодавства України, нормативно-правових актів Національного банку України та внутрішніх положень банку в процесі здійснення банківських операцій з цінними паперами.

Сукупність процедур, які забезпечують відображення проведених операцій з цінними паперами відповідно до їх економічної сутності, наявність у роботі операційних процедур щодо правильності оформлення операцій та продуктивність системи докумен­тообороту і правил бухгалтерського обліку — це система бухгал­терського контролю за застосуванням облікової політики банку, інструктивних документів та чинного законодавства.

Контроль за операціями з цінними паперами повинен складатися з поточного контролю, який забезпечує суцільний первинний контроль документів, що оформляються при виконанні операцій з цінними паперами, та подальшого контролю, який здій­снюється у формі періодичних тематичних перевірок окремих напрямків діяльності з цінними паперами (ОВДП, боргові цінні папери, акції, векселі тощо) та комплексних перевірок діяльності банку за операціями з цінними паперами.

Облікова (бухгалтерська) інформація повинна забезпечувати контроль наявності достатньої кількості ліквідних коштів для здійснення поточних операцій з цінними паперами, рівня достатності капіталу, платоспроможності тощо.

Особливому контролю підлягає стан реальної структури порт­феля цінних паперів щодо придбаних цінних паперів.

Усі придбані банком цінні папери контролюються як ресурси банку, що зберігаються з метою одержання економічних вигід.

Класифікація та оцінка портфеля цінних паперів забезпечують необхідну облікову інформацію для контролю і прийняття рішень щодо купівлі-продажу або зберігання тієї чи іншої групи (пакету) цінних паперів.

Організація контролю банку за операціями з цінними паперами повинна забезпечити перевірку правильності оформлення і змісту документів залежно від виду цінного папера та перевірку правильності виконаних бухгалтерських записів із зазначенням усіх необхідних підписів, проведення облікових операцій, ведення Журналу операцій, складання звітів та зберігання первинних документів.

Для забезпечення ефективного контролю за операціями банку з цінними паперами необхідно здійснити правильний підбір кадрів. Для своєчасного та кваліфікованого виконання всіх контролюючих операцій працівники повинні мати необхідну для цього класифікацію та досвід.

Бухгалтерський контроль за операціями з цінними паперами має бути ув’язаний з процесом планування, складання внутрішньої звітності та визначення ринку активних операцій банку.

Адміністративний контроль повинен проводитись у такий спосіб, щоб усі необхідні для здійснення повної операції повноваження (приймання, оплата, зберігання) не були зосереджені в руках одного працівника або обмеженої групи працівників. Для цього операційний цикл будь-якої операції має передбачати такі етапи:

• дозвіл на операцію;

• облік;

• здійснення платежів.

Внутрішній контроль має проводитись незалежним підрозділом, який не бере участі у виконанні операцій. Він оцінює:

• адекватність й ефективність заходів та системи внутрішнього контролю;

• управління ризиками та кредитним й інвестиційним портфелем;

• повноту, своєчасність і достовірність фінансової та іншої звітності;

• дотримання принципів і внутрішніх процедур обліку;

• відповідність регулятивним вимогам.

Необхідно контролювати правильність віднесення на доходи банку вартості неліквідних векселів, переданих його учасниками на правах дарування.

Контролю за операціями з цінними паперами підлягають також стан класифікації кредитного портфеля, формування і використання резервів під знецінення цінних паперів.

Контролю підлягають резерви за кожною групою цінних паперів: у портфелі банку на продаж та у портфелі банку на інвестиції. При організації контролю за станом формування резервів ураховуються особливості їх формування за кожним портфелем.

Організація контролю за станом формування та використання резервів має забезпечувати:

• дотримання чинного законодавства, нормативних актів НБУ та внутрішньобанківських положень;

• правильність проведення класифікації портфеля цінних паперів;

• своєчасність нарахування достатнього обсягу резерву від ризиків та коригування його залежно від змін, які відбуваються у портфелях цінних паперів банку;

• правильність відображення за рахунками бухгалтерського обліку сум сформованих резервів та списаної безнадійної сумнівної заборгованості за рахунок створених резервів від знецінення цінних паперів банку на продаж та на інвестиції.