11.3. Організація обліку операцій зі сплати процентів та погашення депозиту

При організації обліку операцій із погашення депозиту банком ураховуються порядок і методика сплати процентів за ним.

На дату погашення депозиту необхідно зробити нарахування процентів за період з останньої дати нарахування до дати погашення та відобразити в обліку за аналітичними рахунками відповідні балансові рахунки. У строковому депозитному договорі рекомендується передбачати порядок перерахування суми депозиту та процентів за ним після закінчення встановленого строку депозиту.

Взаємні зобов’язання і відповідальність сторін за депозитним договором не можуть змінюватися в односторонньому порядку без згоди обох сторін. Зміни до договорів оформляються додатковими угодами. Банк щоденно відстежує строки погашення депозиту, визначені депозитним договором, та порядок його сплати і погашення.

Строкові депозити клієнтам банку (крім фізичних осіб) погашаються в безготівковому порядку перерахуванням коштів на поточні (кореспондентські) рахунки. Фізичним особам — депонентам банку — сплата депозиту може здійснюватися готівкою або в безготівковому порядку через зарахування на поточний рахунок, якщо це передбачено умовами депозитного договору. Поточні депозитні рахунки клієнтів банку можуть бути повернені на першу вимогу клієнта в строки, передбачені умовами договору.

Якщо умовами договору не передбачено порядок перерахування суми депозиту після закінчення встановленого терміну, то сума депозиту, що не отримана депонентом своєчасно, обліковується за тим самим рахунком, що й раніше.

Якщо на вимогу депонента банком повертається депозит до закінчення дії депозитного договору, то банк може застосовувати знижену процентну ставку, за умови, що це передбачено депозит­ним договором. При достроковому поверненні депонента суми депозиту установою банку здійснюється перерахування процентів за зниженою процентною ставкою за період із дати залучення до дати дострокового повернення депозиту.

Різницю між нарахованими раніше процентами та процентами, що підлягають сплаті за зниженою ставкою, банк відносить на зменшення своїх процентних витрат.

Згідно з умовами депозитного договору, при періодичній сплаті процентів депоненту, різниця між раніше сплаченими та перерахованими за зниженою ставкою процентами повертається банку, тобто сплачується депонентом або утримується банком із суми депозиту.

Якщо дати нарахування і сплати процентів збігаються, то банк згідно з умовами договору та з урахуванням внутрішньої облікової політики банку може безпосередньо відносити відповідну суму процентів на рахунки витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника.

Нарахування та сплата процентів за депозитом овернайт може здійснюватися одночасно з його поверненням.

Якщо банк при розміщенні депозиту в іноземній валюті не може визначити суму овернайту, то бухгалтерські проведення здійсню­ються наступного дня із зазначенням дати валютування.

Нараховані процентні доходи за депозитом можуть сплачуватися депоненту:

• при погашенні депозиту;

• періодично;

• авансом.

Якщо після закінчення дії депозитного договору депонент не отримує процентів, то згідно з умовами договору несплачені нараховані проценти приєднуються до депозиту або враховуються за рахунками нарахованих витрат відповідно до облікової політики банку та внутрішньобанківських регламентуючих документів.

Банком розробляються порядок і методика організації обліку за депозитними рахунками, за якими протягом трьох років і біль­ше не здійснювались операції, крім зарахування процентів. За такими рахунками банк може передбачати щорічне перенесення залишків коштів на окремі аналітичні рахунки нерухомих вкладів відповідних балансових рахунків. Перенесення залишків не вважається юридичним закриттям рахунків (вкладів), які можуть бути закриті лише у порядку, встановленому законодавством України.

Обліковою політикою або іншими внутрішніми нормативними документами банк може передбачати капіталізацію процентів за депозитними операціями (процес нарощування депозиту за рахунок процентів за депозитом). У такому разі банком здійснюється подальше нарахування процентів на суму депозиту з урахуванням процентів.