12.4. Організація обліку доходів і витрат банку від операцій з цінними паперами
При організації обліку доходів і витрат банк враховує основні вимоги Правил бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, які ґрунтуються на принципах нарахування і відповідності.
Винагорода, отримана банком за операціями з цінними паперами, є доходом установ банку, що проводили відповідні операції.
Усі банківські доходи та витрати за цінними паперами можна поділити на:
процентні;
комісійні;
торговельні;
інші.
За борговими цінними паперами сума амортизації премії зменшує процентні витрати, а сума амортизації дисконту збільшує процентні витрати за такими цінними паперами.
Сума амортизації премії зменшує процентний дохід, а сума амортизації дисконту збільшує процентний дохід за іншими цінними паперами у портфелі банку.
Дисконт і премія амортизуються рівними сумами, які розраховуються таким чином, щоб на дату погашення цінного папера дисконт або премія за ним були повністю амортизовані з віднесенням нарахованих сум на збільшення чи зменшення процентних доходів за рахунками групи № 605 «Процентні доходи за цінними паперами».
Нараховані доходи та витрати від операцій з цінними паперами обліковуються за рахунками відповідних груп обліку цінних паперів.
Організація обліку процентних доходів за рахунками 6-го класу може здійснюватися як за видами цінних паперів, так і за емітентами залежно від побудови внутрішнього плану аналітичних рахунків за групою № 605 «Процентні доходи за цінними паперами».
Облік процентних витрат здійснюється за власними борговими забов’язаннями банку за рахунками групи № 705 «Процентні витрати за цінними паперами власного боргу».
Комісійні доходи від операцій з цінними паперами обліковуються за такими балансовими рахунками:
№ 6103 «Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для банків»;
№ 6113 «Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для клієнтів».
Сума комісійних, сплачених при придбанні боргових цінних паперів, відноситься на витрати на момент їх придбання та відображається за балансовим рахунком № 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами».
Отриманий прибуток від реалізації цінних паперів та отриманий результат від операції з переведення цінних паперів з одного портфеля в інший відображається за рахунком № 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами».
За довгостроковими вкладеннями банку в асоційовані компанії оголошений емітентом дохід від інвестиції в еквівалентній частці власності відображається як дохід інвестора за рахунком № 6300 «Дивідендний дохід за акціями та іншими вкладеннями».
Позитивний результат від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані і дочірні компанії, що виникає між ціною продажу та балансовою вартістю (що визначається з урахуванням сум амортизації премії та дисконту), відображається за рахунком № 6394 «Позитивний результат від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані і дочірні компанії».
Негативний результат від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані і дочірні компанії, що виникає між ціною продажу та балансовою вартістю, відображається за рахунком № 7394 «Негативний результат від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані і дочірні компанії».
У разі неотримання платежу протягом семи календарних днів після обумовленого угодою строку нараховані доходи переносяться на відповідні рахунки прострочених доходів.
Якщо є невпевненість у погашенні боржником заборгованості за нарахованими доходами або простроченими, то вона визнається сумнівною, облік цієї заборгованості здійснюється за відповідними рахунками сумнівних нарахованих доходів.
При списанні сумнівних нарахованих доходів за рахунок створених резервів подальший облік їх необхідно здійснювати за позабалансовими рахунками групи № 960 «Не сплачені в строк доходи».
- 10.1. Загальні питання організації обліку кредитних операцій
- 10.2. Організація обліку «стандартної» заборгованості за кредитами, заборгованості «під контролем», «субстандартна», «сумнівна», «безнадійна»’
- 10.3. Організація обліку формування та використання резервів на відшкодування можливих втрат від кредитних операцій банку
- 10.4. Організація обліку нарахованих, прострочених нарахованих доходів, не сплачених у строк за наданими банком кредитами
- 10.5. Організація обліку операцій кредитного характеру (репо, факторинг тощо)
- 10.6. Організація документообігу за кредитними операціями
- 10.7. Організація контролю за кредитними операціями
- Контрольні питання
- Інших нормативних документів, облікової політики банку та внутрішньобанківських нормативних документів і процедур.
- 11.2. Організація аналітичного і синтетичного обліку номіналу депозиту, нарахування процентів за депозитом
- 11.3. Організація обліку операцій зі сплати процентів та погашення депозиту
- 11.4. Організація документообігу за депозитними операціями банку
- 11.5. Організація контролю депозитних операцій банку
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Тема 12. Організація обліку операцій банку з цінними паперами План
- 12.1. Загальні питання організації обліку операцій банку з цінними паперами
- 12.3. Організація обліку резервів під знецінення цінних паперів
- 12.4. Організація обліку доходів і витрат банку від операцій з цінними паперами
- 12.5. Організація документообігу операцій банку з цінними паперами
- 12.6. Організація контролю операцій банку з цінними паперами
- Контрольні питання
- Ведення кореспондентських рахунків банків (резидентів і нерезидентів) в іноземній валюті (п. 17).
- 13.2. Організація аналітичного і синтетичного обліку операцій, що здійснюються в іноземній валюті за дорученням клієнтів, власних операцій комерційного банку, через пункти обміну валюти
- 13.3. Організація документообігу за валютними операціями банку
- 13.4. Організація контролю валютних операцій банку
- Контрольні питання
- Навчальні завдання
- Тема 14. Організація обліку внутрішньобанківських операцій
- 14.1. Загальні питання організації обліку внутрішньобанківських операцій