1.1. Сущность и содержание комплексного финансово-экономического анализа деятельности банка и обоснование блок-схемы его проведения

Экономические реформы последних лет открыли новый этап в развитии банковского дела в России. Если прежде банки рассматривались как составная часть государственной системы денежного обращения и оценивались преимущественно с точки зрения выполнения заранее заданных нормативно-плановых показателей, то теперь, с формированием двухуровневой банковской системы, на первое место вышли общепринятые в мировой практике критерии, характеризующие экономическое положение и динамику развития современного банка. Именно коренные изменения в построении и функционировании банковской системы стали отправной точкой развития в рамках экономического анализа научного направления - финансово-экономического анализа деятельности банков.

Несмотря на значительное число публикаций российских и зарубежных ученых на актуальные темы экономического анализа деятельности коммерческих банков, до настоящего времени не сформировалась единая позиция ученых относительно вида экономического анализа, присущего банковской сфере деятельности. За рамками большинства исследований остается раскрытие теоретико-методологических основ анализа банковской деятельности, комплексный системный подход к исследуемым проблемам, не разработанными остаются организационно-методические подходы к оценке соответствия достигнутых результатов деятельности банка его стратегическим целям и задачам. Анализ деятельности банка незаслуженно ограничивается рамками финансового анализа, оставляя за пределами исследования анализ использования средств труда, организационно-технического уровня банковских технологий и производства, макроэкономических условий функционирования банка и др. Вместе с тем, с развитием филиальной сети и связанных с нею затрат, значимость этих направлений анализа существенно возрастает. Сведение анализа деятельности банков к ограниченному кругу прикладных финансовых задач, не дает возможности всесторонне оценить достигнутые результаты, выявить финансово-экономические, организационно-технические, социальные резервы повышения эффективности банковского бизнеса, не может служить объективной информационной основой для принятия управленческих решений. На наш взгляд, применительно к банковской сфере имеет смысл говорить о финансово-экономическом анализе.

История развития науки свидетельствует, что новые отрасли знания трансформируются в обособленные виды научной деятельности в рамках отдельных наук и даже в самостоятельные науки тогда, когда определенный круг вопросов практической деятельности приобретает важное самостоятельное значение, требует глубокого научного исследования. Задачи обоснования управленческих решений, разработки стратегии развития, оценки результатов деятельности и контроля за эффективностью использования финансово-кредитных ресурсов, а также комплексного выявления резервов устойчивого развития коммерческих банков в условиях рыночной экономики приобретают все возрастающее значение как на уровне отдельной кредитной организации, так и российской банковской системы в целом. Кроме того, объективные предпосылки к формированию в составе экономического анализа самостоятельного научного направления — финансово-экономического анализа в банковской сфере деятельности сложились в самой теории и методологии конкретно-экономического анализа, разработанной видными российскими учеными. Так, на современном уровне развития теории экономического анализа принято различать несколько классификационных признаков видов анализа. Среди них в контексте исследования теоретико-методологических основ анализа в банковской сфере деятельности наибольший интерес представляет классификация видов экономического анализа, отражающих: отраслевую структуру народного хозяйства; стадии процесса расширенного воспроизводства (производство, обмен, распределение и потребление); составные элементы производства (трудовые и материальные ресурсы) и отдельные части производственных отношений (например, трудовые, финансовые, кредитные). Следовательно, существование обособленной отрасли экономики - банковской системы, функционирующей преимущественно в сферах распределения и обмена и, что наиболее важно, характеризующейся такими экономическими отношениями, как финансовые и кредитные, дает основание говорить об экономическом анализе в банковской сфере деятельности как одном из видов конкретно-экономического анализа.

Важное значение в обосновании вида экономического анализа, присущего банковской сфере деятельности так же имеет классификация экономического анализа по объектам управления, а именно: технико-экономический; финансово-экономический; социально-экономический; маркетинговый; экономико-статистический; экономико-экологический; инвестиционный анализ и т.п. Данная классификация отражает в общем случае смещение предметно-целевого аспекта анализа в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности экономического субъекта. Безусловно, как и было отмечено ранее, для банковской сферы актуальны отдельные частные направления технико-экономического, социально-экономического, экономико-статистического анализа. Но, в силу объективно доминирующей роли финансово-кредитных отношений и процессов, проистекающих в банковском бизнесе и составляющих его сердцевину, анализ основных фондов, использования трудовых ресурсов и другие аналогичные направления анализа имеют сравнительно меньшее значение и не позволяют выявить основные резервы повышения эффективности деятельности банка. Содержание финансовых показателей в их связи с основными производственными факторами в банковской сфере деятельности может быть раскрыто в рамках финансово-экономического анализа. Классификация экономического анализа в банковской сфере деятельности по объектам управления включает: финансово-экономический анализ; маркетинговый анализ; инвестиционный анализ. При этом, направляющая роль принадлежит финансово-экономическому анализу, что обусловлено следующей совокупностью факторов:

1) деятельность банка сосредоточена в сфере распределения и обмена;

2) банк, являясь денежно-кредитным институтом, выполняет операции и оказывает услуги преимущественно в денежной форме;

3) в банковской практике в большинстве своем не применимы натуральные измерители объема банковского производства и показатели оценки деятельности принимают форму стоимостных финансовых показателей;

4) банк выполняет одновременно три основные вытекающие из его сути операции, а именно - депозитные, кредитные, расчетные;

5) процент на ссуженные средства - есть основная форма оплаты совершаемых банком операций как по привлечению, так и размещению средств;

6) доминирует движение финансового капитала, большей частью в форме привлеченных клиентских средств: банк работает в основном на «чужих» деньгах, аккумулируемых у других участников экономических процессов на началах возвратности, в отличие от предприятий, которые осуществляют свою деятельность преимущественно на собственных ресурсах;

7) имеются значительные различия в структуре активов и пассивов банков и нефинансовых организаций: большая часть банковских активов и обязательств -финансово-кредитные инструменты собственные и других эмитентов; доля активов, иммобилизованных в основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы незначительна.