3.3.Анализ доходов и расходов .

Анализ доходов и расходов дает возможность изучения результатов деятельности банка, а следовательно и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результатов банковской деятельности начинается с анализа доходов, которые были получены от проведения банковских операций, расходов, а заканчивается исследованием прибыли.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения финансовых операций является выявление резервов роста прибыльности и на такой основе формулирование рекомендаций руководству по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

В процессе своей деятельности банк выполняет широкий спектр банковских операций и предоставляет очень много видов услуг, а именно так, что мы уже рассмотрели в предыдущих разделах дипломной работы:

осуществляет расчетно-кассовое обслуживание, кредитные операции, операции с валютой, операции с ценными бумагами и другие операции. В процессе проведения банком пассивных и активных операций он несет затраты и получает доходы. Основным источником для проведения анализа финансового состояния является форма 2, «Отчет о прибылях и убытках».

Структура

финансового результата за второе полугодие 1999года Дирекции банка «Украина».

Таблица №7 грн.

П о к а з а т е л и	1999
Процентные доходы в т.ч. - по кредитам клиентов и банкам - по ценным бумагам - прочие процентные доходы Процентные затраты в т.ч. - по средствам полученным от НБУ и других банков - по средствам до востребования субъектов хозяйствования - по срочным средствам, которые получены от субъектов хозяйствования - по средствам физических лиц - по средствам бюджету и внебюджетных фондов - прочие процентные затраты	217505 128129 8574 3634 154758 12909 20086 63552 49761 8460 0
3. Результат по процентным операциям 4. Непроцентные банковские доходы в т.ч. - комиссионные доходы по операциям банка с клиентами - результат от торговых операций - прочие банковские операционные доходы Непроцентные банковские затраты в т.ч. - комиссионные затраты - прочие банковские операционные затраты	62747 144501 89003 26576 28922 29950 5750 24200
6. Результат по непроцентным банковским операциям	114551
7. Небанковские доходы небанковские затраты в т.ч. - затраты на содержание аппарата управления - затраты на содержание основных средств и нематериальных активов - прочие эксплуатационные и хозяйственные расходы - прочие расходы	2624 87620 50100 28085 5765 3670
8. Результат по небанковским операциям	-84996
9. Возврат списанных активов 10. Отчисление в резерв 11. Списание сомнительных активов 12. Непредвиденные доходы 13. Непредвиденные затраты 14. Прибыль к налогообложению 15. Налог на прибыль 16. Чистая прибыль	- - 29555 8867 20688

Доходы банка – это общая сума денежных средств, полученных от осуществления активных операций. К ним относятся:

• проценты полученные;

• доходы и комиссионные по услугам;

• доходы от операций с ценными бумагами;

• возмещение клиентами почтовых и других затрат;

• доходы от перевозки ценностей;

• другие доходы.

Количественный анализ структуры дохода банка заключается в определении удельного веса отдельных статей дохода в их общей суме:

(грн.)

Структура доходов учреждения банка «Украина»

Таблица№8 грн.

Как видим из таблицы в банке структура доходов, состоит из двух основных статей:

• процентные доходы;

• операционные доходы.

В состав процентных доходов входят:

• процентные доходы по кредитам хозяйств;

• процентные доходы по ценным бумагам;

• процентные доходы по межбанковским кредитам.

Рассмотрим динамику процентных доходов, которые были получены банком.

Таблица №9 грн

Как видно из таблицы статья процентных доходов составляет в общей суме доходов банка в среднем 59%. Это говорит о том, что банк проводит активные операции, направленные на получение процентных доходов. Но эта статья не является единственным источником получения доходов, поскольку сложились критические моменты в экономической жизни страны, и поскольку банк обслуживает аграрный комплекс, выдавать кредиты рисково, банк направляет свою деятельность, в основном на получение операционных доходов. И если процентные доходы колебались в суммарном выражении, то операционные доходы имели место в сторону увеличения кроме сентября 1999 года.

Динамика операционных доходов.

Таблица № 10 грн.

Рассмотрим динамику процентных доходов, полученных от предоставления кредитов субъектам хозяйственной деятельности. За II полугодие 1999 года отделениями банка было получено 98,9тис.грн. в т.ч. во III квартале 51тыс.грн., в IV квартале 47,8тыс.грн., то есть доходы в IV квартале от кредитных операций снизились. Это могло случиться по нескольким причинам:

• произошло погашение кредитов;

• возникли у клиента проблемы погашения процентов.

В нашем случае это случилось в связи с погашением кредита и отсутствием нового судозаемщика на получение кредита.

Следует также отметить, что банком недостаточно кредитуется население, о чем говорят суммы дохода, полученные во втором квартале 1999года, т.е. общая задолженность очень незначительна.

Отделениями банка уделялось внимание получение доходов от операций с ценными бумагами, а именно получение дохода от КОВГЗ, и от вексельного кредита. В кредитном портфеле вексельный портфель отделения банка занимает 20процентов. За второе полугодие получено 85,7тыс.грн в т.ч. за IV квартал 45тыс.грн.

Рассмотрим вторую группу доходов банка, которая называеться “Операционные доходы”. В состав этой группы входят такие статьи, как:

• операционные доходы от расчетно-кассового обслуживания;

• операционные доходы консультационного характера;

- операционные доходы консультационного характера.

В состав группы операционных доходов от расчетного обслуживания входят:

• доход от выдачи клиентам денежных чековых книжек;

• выдачу клиентам дубликатов выписок;

• открытие счетов;

• проведение платежных поручений;

• выдача справок;

• ведение картотеки 2;

• и другие, всего 25 видов услуг.

От кассового обслуживания:

• плата клиентов за получение наличных в кассах банка;

• повторный пересчет выручки;

• прием коммунальных платежей;

• за наличные средства, проданные другим банкам.

Всего таких услуг насчитывается в банке около 30.

Во втором полугодии 1999 года банк получил дохода от расчетно-кассового обслуживания 70,5тыс.грн., в том числе в IY квартале 38,6тыс.грн., что на 6,7тыс.грн больше чем в III квартале.

Д

Таблица № 11 грн.

Таблица № 1

грн

Теперь рассмотрим операционные доходы комиссионного характера. К ним относятся:

• комиссия за покупку валюты;

• доход от продажи валюты.

Следует отметить, что учреждение банка недостаточно уделяло внимание этому виду операций, о чем свидетельствуют незначительная сумма доходов от работы на валютном рынке. Всего получено доходов 3913 гривен, что в общей сумме операционных доходов составляет всего 2,7%. Но несмотря на то, что сумма очень незначительная, учреждение банка как бы повернулось к этому виду операций, так как доход постоянно увеличивался, это свидетельствует о том , что отделением началось развитие активных операций в этом направлении.

Отделение перестроило свою работу и на рынке ценных бумаг. Правда круг этих операций не очень большой, а именно:

• продажа бланков векселей;

• ведение аккумуляционных счетов для хранения и погашения компенсационных и имущественных сертификатов;

• предоставление консультационных услуг по операциям с ценными бумагами;

• комиссионные доходы от переоформления документов на право собственности ЦБ;

• от ведения регистраторской деятельности;

• от осуществления операций покупки-продажи ЦБ;

• и другие.