10.1. Налогообложение доходов физических лиц.

Ценные бумаги признаются движимым имуществом. Доходы физических лиц (частных инвесторов) по операциям с ценными бумагами российских и иностранных эмитентов подлежат налогообложению в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».

Плательщиками налога являются как резиденты, так и нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Налоговым периодом для исчисления установлен календарный год.

Доход (убыток) по операциям с ценными бумагами определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков и суммы, документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг. Если инвестор не может документально подтвердить свои расходы, то он имеет право воспользоваться имущественным вычетом в размере до 250000 рублей.

Расчет и уплата налога от операций купли продажи ценных бумаг производится источником выплаты дохода – налоговым агентом (брокером, доверительным управляющим), доход, полученный от дивидендов и процентов, также облагается у источника выплаты, то есть налоговыми агентами здесь являются акционерные общества и эмитенты долговых ценных бумаг.

Налоговая ставка на доходы от операций купли продажи ценных бумаг (спекулятивный дисконтный доход) установлена в размере 13%, налоговая ставка на доходы в виде дивидендов и процентов, полученных от эмитентов ценных бумаг, установлена в размере 9%. Для нерезидентов процентная ставка установлена в размере 30%, не зависимо от вида доходов. По доходам от вкладов в банк, в том числе депозитарных сертификатов, процентная ставка установлена в размере 0%, в части не превышающей ставку рефинансирования и 35%, в части превышающей ставку рефинансирования.[4]