7.1. Налоги на прибыль и доходы

Налоги на доходы и прибыль введены Законом Республики Беларусь от22 декабря 1991 г. «О налогах на доходы и прибыль» и действует с изменениями и дополнениями.

Плательщиками налогов на доходы и прибыльявляются:

• юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями, иностранные юридические лица);

• участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой деятельности или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения.

Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.

Под дивидендом понимается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения, выплачиваемая собственнику данного предприятия либо участникам хозяйственного общества, или хозяйственного объединения в связи с правом собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе или хозяйственном объединении.

Не являются объектом обложения налогом на доходы зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего бюджета дивиденды, начисляемые:

• на долю в уставном фонде хозяйственных обществ, переданную в собственность Республики Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в установленном порядке при реструктуризации задолженности этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;

• на принадлежащие Республике Беларусь и (или) административно-территориальным единицам акции.

Объектом обложения налогом на прибыль является балансовая прибыль, которая определяется как сумма прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций, уменьшенная на сумму расходов по этим операциям.

Под доходами от внереализационных операций понимаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг). Например, к таким доходам будут относиться безвозмездно полученные денежные средства, товарно–материальные ценности и т.д.

Ставки налогов. Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные предприятием, облагаются по ставке 15 процентов. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 30 процентов. Однако следует иметь в виду, что это базовая ставка налога на прибыль и она может корректироваться. Например, Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2000 год» была установлена ставка налога на прибыль в размере 25%, а в проекте Закона « О бюджете Республики Беларусь на 2002 год» она запланирована в размере 24%.

По ставке 15 процентов облагаются предприятия (кроме предприятий розничной торговли), балансовая прибыль которых составляет в год не более 5000 минимальных заработных плат, а среднегодовая численность работающих на них составляет:

• в промышленности – до 200 человек;

• в науке и научном обслуживании – до 100 человек;

• в строительстве и других отраслях производственной сферы, общественном питании и бытовом обслуживании ­– до 50 человек;

• в других отраслях непроизводственной сферы – до 25 человек.

Льготы по налогообложению.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на:

• прибыль, фактически использованную на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в соответствии с республиканской программой;

• прибыль, фактически использованную на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ;

При этом общая сумма лиготируемой прибыли, использованной на данные мероприятия, не может превышать 50 процентов балансовой прибыли.

Освобождается от налогообложения:

• прибыль хозрасчетных лечебно-производственных мастерских, психоневрологических больниц, психиатрических больниц и диспансеров, противотуберкулезных учреждений, полученная от деятельности, предусмотренной уставами (положениями) этих мастерских;

• прибыль предприятий от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

• прибыль издательств и типографий, получаемая от издания литературы, газет и журналов на белорусском языке;

• суммы в пределах 10 процентов балансовой прибыли, направленные на приобретение или строительство жилья работникам, состоящим в штате и нуждающимся в улучшении жилищных условий;

• прибыль предприятий исправительных учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь;

• прибыль предприятий, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период.

Облагаемая налогом прибыль указанных предприятий уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численности в среднем за период.

• прибыль предприятий, в которых работает не менее 70 процентов пенсионеров, достигших пенсионного возраста (мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет), от списочной численности в среднем за период.

• прибыль, полученная от производства продуктов детского питания и т.д.

Порядок и сроки уплаты налога.

Налог на прибыль уплачивается ежемесячно, не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Налог на доходы уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.

Юридические лица, уплачивающие налог на доходы, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы, представляют в налоговые органы по месту регистрации расчеты налога на доходы нарастающим итогом с начала года.