7.2. Налог на добавленную стоимость

Порядок взимания налога на добавленную стоимость установлен Законом Республики Беларусь от 19 декабря 1991г. «О налоге на добавленную стоимость» с изменениями и дополнениями.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

• юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет;

• участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения.

• индивидуальные предприниматели, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий месяц превысила размер 3000 минимальных заработных плат, установленных на этот месяц законодательством Республики Беларусь. Также они имеют право уплачивать налог на добавленную стоимость независимо от размера полученной выручки за предшествующий месяц при представлении соответствующего заявления в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика.;

• предприятия и физические лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с таможенным законодательством.

Объектом налогообложения являются:

• обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь;

• обороты по реализации товаров (работ, услуг) за пределы Республики Беларусь;

• товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Льготы по налогообложению.

Не подлежат налогообложению:

• обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей);

• обороты по реализации лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения;

• медицинских (ветеринарных) услуг, оказываемых предприятиями, имеющими статус медицинских (ветеринарных) учреждений, врачами и ветеринарами, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление частной медицинской или ветеринарной практики, за исключением косметологических услуг нелечебного характера;

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

• услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых предприятием, аккредитованным (аттестованным) в общеустановленном порядке в качестве учебного заведения системы образования;

• ритуальных услуг, оказываемых похоронным бюро, кладбищем или крематорием, услуг по изготовлению надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением;

• религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (за исключением подакцизных), а также услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

• жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых населению;

• работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда;

• платных услуг, оказываемых подразделениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь и объединением «Охрана» при Министерстве внутренних дел Республики Беларусь и т.д.

Ставки налога.

• ноль процентов. Применяется при реализации товаров, работ услуг на экспорт;

• десять процентов. Применяется при:

• реализации предприятиями и индивидуальными предпринимателями продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

• при реализации предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;

• при реализации предприятиями-изготовителями товаров (работ, услуг), производимых с применением новых и высоких технологий, по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;

– при реализации населению услуг по изготовлению и ремонту одежды и обуви, ремонту часов, сложной бытовой техники и радиоэлектронной аппаратуры, услуг парикмахерских, бань, прачечных и химчисток;

• при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь.

• двадцать процентов. Применяется при реализации остальных товаров, работ, услуг.

• девять целых девять сотых (9,09) процента или шестнадцать целых шестьдесят сотых (16,67) процента. Применяется при реализации товаров, работ, услуг по регулируемым розничным ценам.

Порядок уплаты налога.

Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг) производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода (каждого месяца) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего налогового периода, составила от 3000 до 5000 (включительно) минимальных заработных плат, установленных законодательством Республики Беларусь, налог за текущий налоговый период уплачивается путем внесения авансовых платежей ежедекадно в размере одной трети суммы налога, уплаченной по итогам предыдущего налогового периода, в следующие сроки:

• не позднее 10-го числа текущего месяца;

• не позднее 20-го числа текущего месяца;

• не позднее последнего дня текущего месяца.

Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего налогового периода, составила более 5000 минимальных заработных плат, установленных законодательством Республики Беларусь, налог за текущий налоговый период уплачивается путем внесения авансовых платежей в размере одной шестой суммы налога, уплаченной по итогам предыдущего налогового периода, в следующие сроки:

• не позднее 5-го числа текущего месяца;

• не позднее 10-го числа текущего месяца;

• не позднее 15-го числа текущего месяца;

• не позднее 20-го числа текущего месяца;

• не позднее 25-го числа текущего месяца;

• не позднее последнего дня текущего месяца.

Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет налога) до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период.

Суммы налога, подлежащие доплате по результатам перерасчета, вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.