6.4. Учет материальных запасов

Необходимые для деятельности банка материалы (бума­га, запасные части, упаковочные материалы для денег) учитываются в бухгалтерском учете на счете первого порядка 610 "Материальные запасы" с разбивкой по счета второго порядка. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости.

Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

61002 "Запасные части";

61008 "Материалы";

61009 "Инвентарь и принадлежности";

61010 "Издания";

61011 "Внеоборотные запасы".

На счете 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для про­ведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и т. п.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лен­та), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном сред­стве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.

На счете 61008 "Материалы" учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяй­ственных нужд, в процессе управления, технических це­лей запасы материалов. На этом же счете учитываются за­пасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дис­кеты и т. п.

Единицей учета материалов является единица, на кото­рую была установлена цена приобретения (единица веса, дли­ны, площади, штука, пачка и т. п.).

На счете 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитыва­ются инструменты, хозяйственные и канцелярские принад­лежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости и др.

На счете 61010 "Издания" учитываются книги, брошюры и т. п. издания, включая записанные на магнитных носите­лях, в том числе пособия, справочные материалы и т. д.

На счете 61011 "Внеоборотные запасы" учитывается иму­щество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного залога до принятия банком реше­ния о его реализации или использовании в собственной дея­тельности.

Указанным предметам (объектам) присваиваются инвен­тарные номера.

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) спи­сываются на расходы при их передаче материально ответ­ственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально от­ветственного лица об их использовании.

Руководитель банка определяет порядок списания отдель­ных видов и категорий материальных запасов на расходы.

Запасы материальных ценностей списываются в эксплуа­тацию по стоимости каждой единицы.

Аналитический учет ведется в разрезе объектов, пред­метов, видов материалов исходя из потребностей управле­ния и контроля за движением материалов. При организации учета могут использоваться следующие аналитические по­зиции:

• материалы на складе;

• материалы у подотчетных лиц.

Все счета для учета материалов активные. Дебетовое саль­до означает фактическую стоимость материалов на отчетную дату. Оборот по дебету отражает стоимость поступивших материалов, оборот по кредиту — выбытие, списание мате­риалов на нужды банка.

В бухгалтерском учете приобретение материалов отра­жается проводкой:

Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и по­купателями"

Кт 30102 Корреспондентский счет банка.

Поступление материалов от поставщиков согласно сопро­водительным документам (накладные, счета-фактуры) в бух­галтерском учете следующим образом:

Дт 610 "Материальные запасы" по соответствующим ли­цевым счетам

Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и по­купателями" по отдельным лицевым счетам.

При списании материалов на нужды банка в учете дела­ется запись

Дт 70209 "Другие расходы"

Кт 610 "Материальные запасы", по соответствующим лицевым счетам.

Затраты, связанные с приобретением изданий (книг, бро­шюр, журналов и т. п. изданий) для использования в работе, отражаются на счете учета расходов. В бухгалтерском учете при этом делается запись:

Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и по­купателями"

Кт 30102 Корреспондентский счет банка.

При принятии указанных экземпляров изданий к бухгал­терскому учету производится запись:

Дт 61010 "Издания"

Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и по­купателями".

При списании печатных изданий делается в учете запись:

Дт 70209 "Другие расходы" по статье "Расходы по подго­товке кадров в пределах установленных норм, включая под­писку на периодические издания" (символ 26105)

Кт 61010 "Издания".

Материалы могут приобретаться за наличный расчет в пределах установленных законом норм.

В бухгалтерском учете выдача денег под отчет, для при­обретения материальных ценностей, оформляется записью:

Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".

По авансовому отчету подотчетного лица согласно при­лагаемым товарным чекам приходуются материалы:

Дт 610 "Материальные запасы" по соответствующим ли­цевым счетам

Кт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам".

Если стоимость материалов превысит полученные подот­четные суммы, материально ответственному лицу выдается сумма перерасхода наличных денег, которая относится на стоимость материалов согласно авансовому отчету:

Дт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".