11.4. Инвентаризация основных средств, мбп, материалов и отражение ее результатов в учете

Для установления и приведения в соответствие данных бухгалтерского учета с фактическим наличием материальных ценностей в банках не реже одного раза в год перед составлением годового отчета проводится инвентаризация. Такой порядок предусмотрен Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденном Министерством финансов РФ.

Инвентаризация также проводится при смене материально ответственных лиц, на день приемки-передачи ценностей и при выявлении фактов недостачи или хищений.

При инвентаризации проверяется фактическое наличие ценностей, правильность их хранения, ведение складского учета, выявляются излишне неиспользуемые материальные ценности, а также пришедшие в негодность и подлежащие списанию и ненужные кредитной организации материальные ценности.

Для проведения инвентаризации имущества создается инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается приказом руководителя.

Наличные материальные ценности регистрируются в описи после сличения данных описи с данными учета, выявляются расхождения, причины которых выясняются.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором закончена инвентаризация. Материальные ценности, оказавшиеся в излишке, приходуются и подлежат зачислению на счет прочих доходов банка:

Д-т 60401, 610

К-т 70107 «Другие доходы».

Затем выясняются причины их возникновения.

Недостачи материальных ценностей, а также выявленные при инвентаризации испорченные ценности относятся на виновных лиц:

Д-т 60322 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

К-т 61201 «Реализация (выбытие) имущества банков».

На списание недостающих ценностей:

Д-т 61202 «Реализация (выбытие) имущества банков»

К-т 604, 609, 610  счета по учету ценностей.

Причиненный кредитной организации ущерб возмещается в установленном порядке. Недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли относятся на расходы банка.

В случаях, если виновное лицо не выявлено, недостача ценностей списывается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении банка или за счет специальных фондов. По решению суда, если виновное лицо не установлено или не может погасить причиненный ущерб, недостача списывается на счета затрат банка.