10.2. Учет операций покупки–продажи иностранной валюты
Уполномоченные банки совершают операции по покупке и продаже иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке.
Обязательная продажа части экспортной валютной выручки осуществляется через уполномоченные банки по рыночному курсу.
Для учета операций по обязательной продаже части экспортной валютной выручки предприятиям–экспортерам наряду с текущим валютным счетом открывается транзитный валютный счет. Поступления в иностранной валюте в пользу предприятия в полном объеме зачисляются на его транзитный валютный счет. При этом делается следующая проводка:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», л/с «Иностранная валюта»
К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», л/с «Транзитный валютный счет предприятия».
Уполномоченный банк, получив поручение предприятия, не позднее следующего рабочего дня, депонирует иностранную валюту, подлежащую обязательной продаже, с транзитного валютного счета предприятия на отдельном лицевом счете «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке», который открывается на балансовом счете 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Оставшаяся часть иностранной валюты с транзитного валютного счета перечисляется на текущий валютный счет предприятия. Эти операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», л/с «Транзитный валютный счет предприятия»
К 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», л/с «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»
К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», л/с «Текущий валютный счет предприятия».
Средства, зачисленные на лицевой счет для обязательной продажи, должны быть проданы банком в течение семи рабочих дней, считая день зачисления на этот счет, на внутреннем валютном рынке. При покупке банком иностранной валюты в счет открытой валютной позиции делается проводка:
Д-т 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», л/с «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»
К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» расчетный счет предприятия–экспортера в рублях.
Если банк продает данную валюту другому банку или реализует ее через валютную биржу:
Д-т 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», л/с «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»
К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях–корреспондентах».
Выручка от реализации иностранной валюты зачисляется на корреспондентский счет банка в рублях и на расчетный счет предприятия-экспортера:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций».
- Оглавление
- Введение
- Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета в коммерческих банках
- 1.1. Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
- 1.2. Учетно-операционная работа в банке
- 1.3. Структура Плана счетов бухгалтерского учета в банках
- 1.4. Аналитический и синтетический учет
- Тема 2. Банковская документация и документооборот
- 2.1. Сущность банковской документации
- 2.2. Организация документооборота в банке
- 2.3. Внутрибанковский контроль
- Тема 3. Организация и порядок учета расчетных операций
- 3.1. Принципы организации безналичных расчетов
- 3.2. Характеристика расчетного счета и порядок его открытия
- 3.3. Учет форм безналичных расчетов
- Тема 4. Организация и порядок учета межбанковских расчетов
- 4.1. Понятие и виды межбанковских расчетов
- 4.2. Сущность корреспондентского счета и операции по нему
- 4.3. Учет прямых корреспондентских отношений
- Тема 5. Организация и порядок учета кассовых операций
- 5.1. Организация кассовой работы в банке
- 5.2. Учет кассовых операций
- 5.3.Вечерние кассы и инкассирование выручки
- Тема 6. Организация и порядок учета кредитных операций
- 6.1. Учет выдачи и гашения кредита
- 6.2. Порядок начисления и учет процентов по кредитам
- 6.3. Учет межбанковских кредитов
- Тема 7. Организация и порядок учета депозитных операций
- 7.1. Сущность депозитных операций
- 7.2. Учет депозитных операций
- Тема 8. Учет операций по формированию уставного капитала
- 8.1. Учет формирования уставного капитала коммерческого банка
- 8.2. Учет изменения уставного капитала банка
- 8.3. Учет дивидендов
- Тема 9. Организация и порядок учета операций с ценными бумагами
- 9.1. Организация учета пассивных операций с ценными бумагами
- 9.2. Учет активных операций с ценными бумагами
- 9.3. Учет операций коммерческого банка с векселями
- Тема 10. Организация и порядок учета валютных операций
- 10.1. Учет валютно-обменных операций
- 10.2. Учет операций покупки–продажи иностранной валюты
- 10.3. Учет текущей переоценки валютных счетов
- Тема 11. Организация и порядок учета внутрибанковских операций
- 11.1. Учет основных средств и капитальных вложений
- 11.2. Учет материальных запасов
- 11.3. Учет нематериальных активов
- 11.4. Инвентаризация основных средств, мбп, материалов и отражение ее результатов в учете
- 11.5.Учет доходов, расходов и прибыли банка
- Тема 12. Отчетность коммерческих банков
- 12.1. Значение и виды отчетности
- 12.2. Текущая бухгалтерская отчетность
- 12.3. Годовая бухгалтерская отчетность