5.2. Учет кассовых операций

Учет приходных операций коммерческого банка

Прием денежной наличности кассиром коммерческого банка осуществляется только на основании распоряжения ответственного исполнителя.

Для внесения денег в кассу коммерческого банка клиент заполняет один экземпляр бланка объявления на взнос наличными, который состоит из трех частей: объявления, квитанции и ордера.

Заполненное объявление на взнос наличными клиент передает ответственному исполнителю. Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления данного объявления и проставляет номер этому объявлению. Номер записывается в приходный кассовый журнал, где одной строкой указываются: номер документа, номер расчетного счета, на который зачисляются средства, кассовый символ, сумма объявления. После этого ответственный исполнитель передает объявление на взнос наличными в кассу.

Кассир проверяет наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя, сличает сумму цифрами и прописью и вызывает вносителя денег.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает объявление на взнос наличными, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению передает соответствующему операционному работнику.

В тех случаях, когда кассиром установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, а также при обнаружении неплатежеспособных или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется на фактически вносимую сумму денег.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассир составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Принятые в течение рабочего дня деньги упаковываются и сдаются вместе со справкой и приходными документами под расписку лицу, ответственному за сохранность ценностей.

Заведующий кассой принимает полные, неполные и сборные пачки банкнот по надписям на накладных с проверкой количества корешков, целостности упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов, мешки с монетой по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целостности упаковки и пломбы. Сверяет сумму принятых им денег со справкой кассира и подписывает ее.

Для пересчета денежной наличности организуются кассы пересчета. Размер касс и количество работников в кассе определяются исходя из объема поступающей денежной наличности и оснащения кассы пересчета техническими средствами обработки денег. Пересчет монеты при значительном ее объеме производится в отдельном помещении. Пересчет денег организуется бригадами кассиров. При наличии в кассе пересчета двух и более бригад вводится должность заведующего кассой пересчета. Контролер (заведующий кассой пересчета) осуществляет надзор за работой бригад, организует их работу таким образом, чтобы обеспечить наибольшую производительность и эффективность пересчета, а также сохранность ценностей.

Принятые для пересчета пачки банкнот, мешки с монетой контролер выдает под расписку кассирам кассы пересчета.

При обнаружении недостачи, излишка, неплатежных и сомнительных денежных знаков кассир прекращает пересчет и сообщает об этом контролеру. После этого пачки банкнот или мешок с монетой, в которой выявлены недостача, излишек, неплатежный или сомнительный денежный знак, под наблюдением контролера бригады вторично пересчитывается кассиром.

Недостачи, излишки, неплатежные и поддельные денежные знаки, обнаруженные при пересчете денежной наличности, регистрируются в кассе пересчета в карточке с указанием по отдельным клиентам суммы недостачи, излишка, неплатежного или поддельного денежного знака по каждому акту, а также по каждому кассиру, выявившему недостачу, излишек, неплатежный или поддельный денежный знак. На недостачи, излишки, неплатежные и поддельные денежные знаки, обнаруженные в течение рабочего дня в упаковке одного коммерческого банка, может составляться сводный акт в трех экземплярах, к которому прилагаются частные акты.

Контролер принимает от кассиров обработанные пачки банкнот по надписям на накладках, проверкой количества корешков, правильности упаковки и наличия реквизитов, мешки с монетой по надписям на ярлыках, расписывается в реестре кассира за их прием и записывает принятую сумму  денег в книгу отдельно по каждому кассиру.

Оформленные в течение рабочего дня акты контролер передает операционному работнику, который проверяет правильность составления актов и выписывает приходные и расходные кассовые ордера.

Контролер сверяет сумму, полученную им под отчет, с суммой, указанной в приходных и расходных документах, и с фактическим остатком денег.

Контроль за платежеспособностью денежных знаков осуществляется в соответствии с Признаками платежеспособности банкнот и монеты Банка России.

При пересчете денежной наличности кассир определяет денежные знаки, вызывающие сомнение в их платежеспособности, и направляет их на экспертизу. Ветхие банкноты, дефектная монета, а также денежные знаки, имеющие производственный брак предприятий Гознака, отсортировываются и в обращение не выпускаются.

Кассовым работникам запрещается:

• возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие сомнение в подлинности или имеющие признаки подделки;

• производить гашение поддельных и сомнительных банкнот проставлением штампов, пробиванием отверстий или иным способом до проведения экспертизы платежеспособности.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день.

При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный, текущий счет клиента)

Учет расходных операций коммерческого банка

Основным документом для получения в кассе банка наличных денег служит денежный чек.

Для получения наличных денег клиент банка предъявляет денежный чек ответственному исполнителю, который ведет расчетный (текущий) счет данного клиента.

Ответственный исполнитель проверяет сумму по чеку и остаток средств на расчетном счете, правильность заполнения чека, соответствие номера чека номерам выданной денежной чековой книжки данному клиенту.

Затем ответственный исполнитель расписывается на чеке и передает его контролеру, перед этим отрывает контрольную марку с чека и передает ее получателю денег.

Контролер проверяет правильность заполнения чека, наличие подписи ответственного исполнителя на чеке и заносит в расходный кассовый журнал номер расчетного счета, с которого выдаются деньги, сумму выдаваемых денег, номер чека, кассовый символ.

Контролер передает чек кассиру, предварительно расписавшись на чеке.

Получив денежный чек, кассир обязан:

• проверить наличие подписей должностных лиц коммерческого банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

• сличить сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

• проверить наличие на денежном чеке расписки получателя в получении денег и данных паспорта или удостоверения личности;

• подготовить сумму денег, подлежащую выдаче, с отражением ее на контрольной ленте калькулятора;

• вызвать получателя денег по номеру чека и спросить сумму получаемых денег;

• сверить номер контрольной марки, предъявляемой в кассу, с номером на денежном чеке и приклеить к нему контрольную марку;

• повторно просчитать подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

• спросить получателя, будет ли он пересчитывать полистно получаемую сумму денег;

• выдать деньги получателю и подписать чек.

Клиент имеет право в помещении для пересчета денег пересчитать полистно банкноты, упакованные в полные и неполные пачки, и по кружкам монету, упакованную в мешки. При желании клиента пересчитать получаемую сумму денег, пломбы (части оттисков клише) с пачек банкнот не снимаются. Доставка денег в помещение для пересчета денег клиентами и их пересчет осуществляются под контролем одного из кассовых работников.

При условии неповрежденной упаковки выдачу банкнот кассир производит полными и неполными пачками и полными корешками банкнот по обозначенным на накладках и бандеролях суммам без полистного пересчета, монету по надписям на ярлыках и мешках. Если клиент отказался от полистного пересчета, то в присутствии с пачек банкнот и мешков с монетой срезаются пломбы (части оттисков клише).

Неполные корешки, а также пачки банкнот и мешки с монетой в поврежденной упаковке выдаются кассиром с полистным и с поштучным пересчетом. При выдаче денег клиентам отдельными корешками или листами кассир расходной кассы полную пачку в упаковке учреждений Банка России или предприятий Гознака предварительно пересчитывает полистно.

При совершении расходных операций кассиру запрещается осуществлять:

•     по просьбе клиентов обмен денег одного достоинства на другие;

•     выдачу денег одновременно по двум или нескольким денежным чекам;

•     операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассира расходной кассы, проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек и корешков в них, отдельные корешки и листы  полистным пересчетом, монету проверяет по количеству мешков суммам, указанным на ярлыках.

При полистном и поштучном пересчете денег клиентом верхняя и нижняя накладки, бандероли, обвязка с пломбой (полиэтиленовый рукав), ярлык от мешка сохраняются до окончания пересчета всей пачки с банкнотами или мешка с монетой.

Заявление о недостаче, выявлении неплатежных и поддельных банкнот или монеты не подлежит удостоверению, если деньги не были пересчитаны клиентом в присутствии специально выделенного кассового работника, о чем на видном месте перед кассой вывешивается объявление.

В конце операционного дня кассир записывает в книге количество и суммы оплаченных расходных документов и остаток подотчетной суммы, сдаваемой под расписку заведующему кассой, сверяет сумму принятых под отчет денег с суммой, указанной в расходных документах и на контрольной ленте калькулятора, а также с фактическим остатком денег, после чего составляет справку, подписывает ее и проведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников на справке кассира.

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму по расходному кассовому журналу, который ведёт контролер, с общей сумой выданных денег по чекам. Кассир составляет расходную кассовую справку, которая подписывается контролером. Документы сдаются заведующему кассой.

На основании расходного кассового журнала осуществляется проводка по каждому клиенту:

Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный, текущий счет получателя)

К-т 20202 «Касса кредитных организаций».