logo
GOSY

21.Комерческий банк как агент налогового контроля. Организация денежного оборота в коммерческом банке. Режим кассовой дисциплины для предприятий и организаций.

21.1

Под налоговым контролем законодатель понимает деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 82 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 86 НК РФ, налоговые органы вправе истребовать у банка определенные документы в отношении налогоплательщика в рамках проведения ими налогового контроля. Банк обязан выдать налоговому органу следующие справки об организациях (индивидуальных предпринимателях):

- о наличии счетов в банке;

- об остатках денежных средств на счетах;

- выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей).

Банк обязан подготовить и представить в налоговые органы справку в течение 5 дней со дня получения мотивированного запроса.

Такая справка должна быть предоставлена налоговым органам в следующих случаях:

- при проведении мероприятий налогового контроля;

- после вынесения решения о взыскании налога;

- при принятии решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации.

В соответствии с НК РФ банки несут ответственность за ряд нарушений при выполнении ими налогового контроля. Мера ответственности банков в зависимости от характера нарушений следующая:

1)открытие банком счета предприятию (ИП) без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (10 000 рублей)

P.S Причем налоговым законодательством не установлено, каким образом происходит взыскание штрафа - за каждый непредставленный документ или за пакет документов в целом. Налоговые органы, используя такую неопределенность, накладывают на банки взыскания в размере 10 000 рублей за каждый непредставленный документ.

2) не предоставление банком об открытии / закрытии счета предприятием (ИП) – штраф 20 000 рублей. Банки обязаны в течение 5 дней со дня открытия/ закрытия счета сообщить об этом в налоговый орган.

3)нарушение установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога или сбора (пеня в размере 1/150 части от учетной ставки ЦБ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки.)

При отсутствии надлежащего обоснования в мотивировочной части запроса банк вправе отказать налоговому органу в предоставлении соответствующей информации.

Конституционный Суд РФ разъяснил, что не исключается право банка отказаться от исполнения требования налогового органа о представлении справок по операциям и счетам, если их необходимость не подтверждается целями и задачами налогового контроля.

Для юридических лиц, имеющих задолженность по уплате налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды открываются счета-недоимщика – один из расчетных (текущих) счетов, с которых производятся все расчеты по погашению задолженности и которые регистрируются органами налоговой службы.

21.2

Налично-денежный оборот осуществляется через расчетно-кассовые центры и кассы коммерческого банка.

Коммерческий банк создает для расчетов кассовый узел, который должен включать в себя :

В зависимости от размеров и уровня обслуживания клиентов банки могут создать следующие виды специализированных кассовых подразделений:

РКЦ ЦБ РФ контролирует кассовую работу банков и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание банков на договорной основе, разрабатывает и представляет в территориальное управление ЦБ РФ прогноз по эмиссионному результату на предстоящий квартал по обслуживанию территории. РКЦ устанавливает лимит кассы для каждого коммерческого банка, осуществляет проверки достоверности отчетности о кассовых оборотах, составляет на основе данных КБ календарь выдач им наличных денег на оплату труда, предоставляет календарь в территориальное учреждение ЦБ, производит также проверки в банках соблюдения порядка кассовых операций.

Рассмотрим схему налично-денежного оборота РФ:

Согласно этой схемы, можно сделать краткие выводы о том, что:

*импульсом, запускающим механизм движения денежной наличности, является ЦБ РФ;

* наличные деньги переводятся из резервных фондов в оборотные кассы РКЦ (поступают в обращение);

*из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков (кредитных учреждений)

* деньги выдаются юр. и физ. лицам, обслуживаемым в данном КБ.

Население использует наличные деньги для взаиморасчетов, но большая часть расходуется на выплату налогов, квартплаты и коммунальных платежей, покупку товаров и оплату услуг, выплату страховых, арендных платежей и проч.

Соответственно деньги от населения поступают либо в кассы предприятий торговли, Госкомсвязи России, а также предприятий, оказывающих услуги населению, либо непосредственно в операционные кассы коммерческих банков.

21.3

Согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» (далее - Положение) с 1 января 2012 года отменяются старые правила ведения кассы и вступают новые:

1)Организации больше не обязаны оборудовать кассовые комнаты. Руководство организации само:

-выбирает место, где проводятся наличные расчеты;

-определяет перечень мер для защиты кассы и сохранности наличности;

-определяет порядок и сроки проверок наличия денег в кассе;

-само устанавливает лимит наличных денег в кассе (и согласовывать с банком его не нужно), т.е. объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе;

-решает на какой срок устанавливать кассовый лимит и может при необходимости его пересмотреть.

2)Лимит остатка наличных денег в кассе:

-лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге;

-об установленном лимите в обязательном порядке необходимо издать распорядительный документ (приказ, распоряжение);

-наличие денег сверх лимита допускается не только в дни зарплаты, но и в выходные дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции

3)организация работы по ведению кассовых операций:

-кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель

4)кассовые операции оформляются на основе следующих документов:

-кассовая книга-для обобщения информации о кассовых операциях;

-приходный ордер-оформление поступления в кассу наличных денег;

-расходный ордер-оформление выдачи из кассы наличных денег;

-расчетно-платежная ведомость-учет отработанного времени, начислений и выплат работникам компании;

-платежная ведомсть-учет выданной работникам зарплаты и других выплат.

Кассовые документы и книги следует хранить не менее 5 лет при условии проведения проверки (ревизии).

Никто не уполномочен проверять порядок соблюдения кассовой дисциплины, т.к. Положение ЦБ РФ от 5.01.98 №14-П и прежний порядок введения кассовых операций, которые возлагали эту обязанность на банки- ОТМЕНЕНЫ!