18. Банковская отчетность и анализ баланса банка
Банковская отчетность - это единая система количественных характеристик и показателей
Банковская отчетность - это единая система количественных характеристик и показателей, отражающих финансовое и имущественное положение кредитной организации и результаты ее деятельности на отчетную дату.
Основными задачами банковской отчетности являются:
1)формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и об ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и др.;
2)подробное, полное и достоверное отражение и анализ всех банковских операций для дальнейшего развития кредитной организации, принятия управленческих решений и банковского надзора;
3)выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.
Классифицировать формы отчетности можно следующим образом:
По видам:
-финансовые формы (отчет о прибылях и убытках, сведения о резервах на возможные потери, сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения);
-бухгалтерские (отчет о кассовых оборотах, отчет по картотеке по расчетным документам, не оплаченным в срок, обратную ведомость бухгалтерского учета);
-статистические формы (отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации, публикуемая отчетность кредитных организаций, информация по валютным операциям);
2.По значимости:
-ежедневные
-пятидневные
-декадные
-ежемесячные
-квартальные
-полугодовые
-девятимесячные
-годовые
3.Отчетность, составляемая на нерегулярной основе:
-по запросу Банка России
4.Отчетность по особенностям применяемых методов отражения:
-отчетность по национальным стандартам
-отчетность, составленная с учетом требований МСФО
Основными формами бухгалтерской отчетности считаются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении собственных средств, отчет о движении денежных средств.
Дополнительные формы включают оборотные ведомости филиалов, отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах резидентов, сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках на них.
Баланс банка относится к основным формам бухгалтерского учета. Баланс банка составляется в соответствии с учетной политикой, в рамках которой подлежит обязательному утверждению руководителем кредитной организации:
-рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитной организации;
-формы первичных учетных документов;
-порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
-порядок проведения отдельных учетных операций;
-порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
-случаи изменения стоимости объектов основных средств;
-лимит стоимости предметов, принятых к учету в составе основных средств;
-способы начисления амортизации;
-порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов; правила документооборота и технология обработки учетной информации;
-порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
-порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета.
Составление баланса в российских кредитных организациях базируется на основных принципах бухгалтерского учета:
1)Непрерывность деятельности - предположение, что кредитная организация не собирается прекращать свою деятельность в обозримом будущем.
2)Постоянство правил ведения бухгалтерского учета в кредитной организации.
3)Осторожность в оценке активов, пассивов, доходов и расходов в целях недопущения переноса уже существующих рисков на последующие периоды.
4)Отражение доходов и расходов по методу начисления. Финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
5)Отражение доходов и расходов по кассовому методу – доходы и расходы относятся на счета их учета после фактического получения доходов и соответствующих документов.
6)своевременность отражения операций – операции отражаются в бухгалтерском учете в день поступления соответствующих документов
7)раздельная оценка активов и пассивов – счета активов и пассивов оцениваются в отдельности и отражаются в развернутом виде
8)преемственность входящего баланса – остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
9)приоритет содержания перед формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой
10)открытость , которая предполагает, что отчетность должна быть достоверной, понятной пользователю и недвусмысленной.
Существуют определенные требования к организации бухгалтерского учета в банках:
-необходимо составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации;
-активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения;
-ценности и документы, учтенные на балансовых счетах, на внебалансовых счетах не отражаются;
-все совершаемые банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях;
-в активе и пассиве баланса, где это требуется, выделяются счета по срокам операции;
-все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала);
-первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в тысячах рублей.
Методы анализа баланса
1. Метод группировки, который позволяет путем систематизации статей баланса разобраться в его сущности. В ходе анализа применяется группировка статей баланса на пассивные и активные, собственные и привлеченные ресурсы, краткосрочные и долгосрочные, по степени ликвидности, по уровню доходности, по субъектам сделки, по уровню затрат.
2. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия изменения отдельных статей на ликвидность и прибыльность банка, выявить резервы повышения рентабельности; может быть осуществлен за период деятельности одного банка или же в сравнении с другими банками.
3. Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между отдельными статьями и разделами, соотношения статей актива и пассива (по срокам, по объему и т.д.), коэффициенты ликвидности, достаточности капитала, рентабельности.
Бухгалтерский баланс коммерческого банка - основной документ, используемый для оценки его финансового состояния. Баланс банка должен представлять информацию о следующих активах и обязательствах. Активы:
-денежные средства и остатки на счетах в Центральном банке;
-обязательные резервы на счетах в Банке России;
-торговые ценные бумаги;
-казначейские и прочие векселя, принимаемые для переучета в Центральном банке;
-размещения средств в других банках, ссуды и авансы им;
-прочие размещения на денежном рынке;
-ссуды и авансы клиентам;
-инвестиционные ценные бумаги;
-инвестиции в дочерние и ассоциированные компании;
-требования по получению процентов,
-основные средства;
-прочие активы Пассивы - обязательства: депозиты других банков; другие депозиты денежного рынка; средства клиентов; ценные бумаги, выпущенные банком; обязательства по уплате процентов; прочие обязательства.
Пассивы - капитал: уставный капитал; эмиссионный доход; фонд переоценки основных средств; прибыль (убыток) прошлых лет и отчетного года, другие фонды.
Для управления риском ликвидности банковской деятельности кредитной организации необходимо осуществлять постоянный анализ соответствия наступающих сроков платежей по активам и пассивам. Второй по значимости формой финансовой отчетности является отчет о прибылях и убытках. Статьи доходов и расходов в отчете должны показываться развернуто (отдельно доходы и расходы) с тем, чтобы пользователи информации о деятельности банка могли правильно оценить эффективность отдельных видов банковской деятельности. Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на: -доходы и расходы от банковских операций и других сделок; -операционные доходы и расходы; -прочие доходы и расходы. Доходы и расходы от банковских операций и других сделок включают: 1.Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов
2.Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам .
3.Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях.
4.Процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства .
5.Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от открытия и ведения банковских счетов (в том числе корреспондентских счетов) и от расчетно-кассового обслуживания клиентов (в том числе других кредитных организаций) начисляются в соответствии с условиями договоров банковского счета (о корреспондентских отношениях), договоров на расчетно-кассовое обслуживание и других договоров.
6.Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки).
7.Доходы и расходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки).
Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций. К операционным доходам и расходам относятся: -доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг); -доходы от участия в уставных капиталах других организаций; -доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование); -доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества; -доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери; -доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг; -доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных срочных сделок; -доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации; -расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер, а также другие расходы, связанные с осуществлением кредитной организацией своей обычной деятельности. К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: штрафы, пени, неустойки, доходы от безвозмездно полученного имущества; поступления и платежи в возмещение причиненных убытков; доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году; от списания активов и обязательств, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей; от оприходования излишков и списания недостач; расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное); другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.
Третьей формой финансовой отчетности является отчет об изменениях капитала (собственных средств акционеров). При составлении данной формы отчетности наиболее существенным является то, что практически все доходы и расходы за период должны включаться в показатель чистой прибыли или убытка, и только лишь некоторые из них (такие, например, как суммы прироста или снижения статей капитала от переоценки и определенные виды курсовых разниц) относятся непосредственно на счет капитала и влияют на его величину. Построение данного отчета должно осуществляться на основе специальных учетных данных по операциям, связанным с движением денежных средств и их эквивалентов на банковских счетах.
- 1 Вопрос Коммерческие банки и их операционная деятельность
- 3 Вопрос. Формирование собственного капитала коммерческого банка.
- 4 Вопрос. Организация внутреннего контроля деятельности кб на финансовом рынке. Управление портфелем ценных бумаг кб.
- 5 Вопрос. Банковские операции с драгоценными
- 7. Управление активами кредитной организации
- 8. Управление пассивами кредитной организации.
- 9. Общие основы деятельности коммерческого банка на финансовом рынке. Виды деятельности коммерческих банков на рынке ценных бумаг.
- 10. Управление рентабельностью основных направлений деятельности банка.
- 11. Система централизованного и децентрализованного управления ликвидностью кб
- 12. Нормативы рисков по пассивным и активным операциям. Ответственность кб за нарушение пруденциальных норм деятельности.
- 13. Облигации кб, формирование обязательных резервов, депонируемых в Банке России.
- Формирование обязательных резервов, депонируемых в Банке России
- 14.Межбанковские расчеты, кредиты и депозиты. Корреспондентские счета, открываемые банками.
- 15.Деятельность кб на вексельном рынке
- 16.Организация валютных операций в кб, виды счетов для нерезидентов и их режим.
- 17.Банковская срочная валютная сделка на условиях «опцион» и ее применение во внешнеэкономической деятельности предприятия
- 18. Банковская отчетность и анализ баланса банка
- 19.Кредитоспособность заемщиков кредитов и методика ее определения
- 20. Трастовые (доверительные) операции банка
- 21.Комерческий банк как агент налогового контроля. Организация денежного оборота в коммерческом банке. Режим кассовой дисциплины для предприятий и организаций.
- 22. Рефинансирование кредитных организаций как инструмент денежно- кредитной политики.
- 23.Формы предупреждения банкротства и меры оздоровления кредитных организаций
- 24.Срочные сделки и их основные виды. Использование срочных сделок с иностранной валютой для хеджирования валютного риска во внешней торговли.
- 25. Порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и ответственности банков за правильность его формирования.
- 26. Долгосрочный кредит и инвестиционный налоговый кредит
- 27. Банковские риски и их классификация. Управление банковским рисками. Депозитные банковские риски.
- 1.2Управление банковскими рисками.
- 28. Учет рисков, ликвидности и доходности активов при размещении средств.
- 29. Управление рисками и доходностью расчетных технологий при безналичных расчетах.
- 30. Платежный и расчетный баланс страны в системе валютного регулирования.