21. Организация учета кредитных операций.

Для отражения в учете операций банка по предоставлению кредитов клиентов (кроме банков) предназначены активные балансовые счета 2-го класса «Кредитные операции с клиентами». Синтетический учет кредитных операций осуществляется на счетах 4-го порядка в зависимости от типов контрагентов.

В зависимости от типа контрагентов (вторая цифра четырехзначного балансового счета) счета сгруппированы следующим образом:20-небанковские финансовые организации; 21-коммерческие организации; 23-ИП; 24-ФЛ;25-НКО.Внутри каждой из этих групп счета классифицируются по следующим признакам (третья цифра четырехзначного балансового счета): по виду кредитных операций (имеются особенности организации синтетического учета кредитов физическим лицам с точки зрения видов кредитных операций. Так, физ лицам кредиты кредиты предоставляются на потребительские цели и на финансирование недвижимости): 2Х0Х – операции с использование векселей;

2Х1Х – факторинг;2Х2Х – краткосрочные кредиты;2Х3Х – долгосрочные кредиты;2Х4Х – исполненные гарантийные обязательства;2Х5Х – лизинг;2Х6Х – пролонгированная задолженность;2Х7Х – наращенные проценты;2Х9Х – просроченные проценты. Детализация счетов на уровне четвертой цифры балансового счета (группы счетов 2Х0 – 2Х5) предполагает их группировку по целевому назначению кредитов. Например, группа счетов 210 «Операции с КО с использованием векселей» включает следующие счета:

2101 «Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты коммерческим организациям»;

2102 «Вексельные займы ком организациям»;

2103 «Исполненные акцепты векселей ком организаций».

Балансовые счета, относящиеся к группам 2Х6 – 2Х9, классифицируются в зависимости от вида кредитных операций.

В отдельную группу счетов выделена сомнительная ссудная задолженность клиентов. Это счета группы 28 «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами». В данной группе счета классифицируются по типам контрагентов (третья цифра), а затем по видам кредитных операций (четвертая цифра).Так, сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами относительно типов контрагентов отражается на следующих счетах:280Х – по операциям с НКФО;281Х – по операциям с КО;283Х – по операциям с ИП;284Х – по операциям с физ лизами;285Х – по операциям с НКО.Классификация балансовых счетов относительно видов кредитных операций следующая (рассмотрим на примере группы 281 счетов «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с КО»):2810 – по операциям с использованием векселей;2811 – по факторингу;2812 – по краткосрочным кредитам;2813 – по долгосрочным кредитам;2814 – по исполненным гарантийным обязательствам;2815 – по лизингу.

Завершают второй класс «Кредитные операции с клиентами» пассивные счета группы 29 «Резерв под сомнительную задолженность по кредитным операциям с клиентами». Принцип классификации счетов данной группы такой же, как и счетов группы 28 «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами».