27. Факторинговые операции, их оформление и учет.

Отражение в б/у факторинговых операций в целом аналогичен учету кредитов, предоставленных ЮЛ и ИП. Вместе с тем необходимо учитывать особенности такой формы кредита как факторинг:

1.при предоставлении ДС банк перечисляет на счет кредитополучателя или иные счета сумму финансируемых требований за минусом дисконта.

2.сумма фисконта представляет собой доход банка по факторинговой операции.

Для отражения в учете факторинговых операций исп-ся акт.бал.счета 2110 «Факторинг ком. орг.», 2310 «Факторинг ИП». И соответствующие им счета по учету пролонгированной и просроченной задолженности по факторингу. Финансирование требований по договору факторинга отражается проводкой: Д-т 2110 Д-т 2310 К-т счета по учету ДС – на сумму финансирования за минусом дисконта. Обязательства банка по предоставлению финансирования и обеспечение полученное от клиента учит-ся на тех же счетах, что и при кредитовании. Доход банка в форме дисконта учитывается как процентный доход с применением принципа начисления. Учет начисленных и полученных ( не полученных) процентов осущ-ся в порядке, аналогичном порядку учета процентов по кредиту с использованием счетов 2171, 2371 – начисленные проценты, 2191, 2391 – просроченные, 8031,8041 – факт.получение.

ПРИМЕР.

По договору факторинга сумма факторинга, предоставленного банком «Альфа» ООО «Эльза», составляет 22800$, сумма дисконта 2800$, срок финансирования с 01.03.07. по 28.02.08. Начисление процентов осуществляется с 1 по 30 число исходя из условного числа дней, срок оплаты процентов до 05 числа следующего месяца. Курс: 01.03.07 – 2140, 30.03.07 – 2145, 05.04.07 – 2144.

01.03.07. Д-т 2110 К-т 3012 – 20000$ 42800000р

30.03.07. Д-т 2171 К-т 6873 – 233,33$ 500493р

Переоценка Д-т 2110 К-т 6921 100000р

05.04.07. Уплата процентов Д-т 3012 К-т 2171 233,33$ 500260, переоценка Д-т 6921 К-т 2110 20000р

Д-т 6873 К-т 6901 233,33$ 500260р, переоценка Д-т 6921 К-т 2110 233р

Д-т 6911 К-т 8031 500260, переоценка Д-т 6873 К-т 6921 233р.