37. Учет операций при осущ переводов на основании банк пластиковых карточек.

Банк пластиковая карточка (БПК) – платежный инструмент обеспечивающий доступ к банк счету и провед безналичных платежей за тов и услуги, получение наличных ден ср-в и осущ иных операц в соотв-вии с законодательством РБ.Виды карточек: 1. дебетовая (платежи осущ за счет остатка на счете), 2. Кредитная .Счета для дебетовых карточек:

1. для физ лиц 3014 (текущ счет), 3114 (карт-счет)

2. для юр лиц 311x

Счета для кредитных карточек:

1. для физ лиц 2412

2. для юр лиц счета 2-го класса.

Перевод ден ср-в с карт-счета осущ банком-эмитентом как по поручению владельца карт-счета так и на основании документов представл ПТС и банком-эквайером. Подтверждением проведения операций осущ с использов БПК служат карт-чеки на бумажном носителе инфо и(или) в электронном виде. Для осущ перевода ден ср-в в пользу ПТС карт-чеки передаются ПТС в банк-эквайер. В свою очередь банк-эквайер обрабатывает поступившие карт-чеки ПТС, карт-чеки по операциям совершенным в ПВН, плат-справочн терминалом, иныокиосках, банкоматах банка-эквайера в порядке установленным данным банком.

В результате проведенной обработки карт-чеков банком-эквайером оформляя документы, кот направляются банку-эмитенту и на основании поступивших документов банк-эмитент осущ перевод ден ср-в с карт-счета в пользу получателя ср-в.

При отражении в учете операций с использов БПК и в банке-эмитенте и в банке-эквайере исп счета гр.18«Ср-ва в расчетах по операц с банками»:

1802 (А) «Расчеты по операц с чеками и БПК»,

1812 (П) «Расчеты по опер с чеками и БПК»

и группы 38«Ср-ва в расчетах по операц с клиентами»

3802 (А) «Расчеты по операц с чеками и бпк»

3812 (П) «Расчеты по операц с чеками и бпк».

Ситуация 1. Когда банк-эмитент и банк-эквайер разные.

При поступлении в банк-эквайер карт-чеков от ПТС в бу следует отразить зад-ть банков перед ПТС а также требов к банку-эмитенту.

Банк-эквайер:

Д 1802 (требование к банку-эмитенту)

К 3812 (зад-ть перед птс)

В банке-эмитенте поступление документов для перевода ден ср-в сопровожд проводкой кот отраж его задолженность перед банком-эквайером а также его тербования к владельцу карт-счета.

Д 3802 (А) требование

К (П) 1812 задолженность перед банком-эквайером

При оплате карт-чеков в банке-эмитенте будут составлены проводки

Д карт-счет

К 3802

Перевод в банк-эквайер

Д 1812

К кор счет банка-экв

Получение ден ср-в

Д кор счет банка-эмитента

К 1802

Зачисление в пользу птс

Д 3812

К счет птс

Ситуация 2. Когда банк-эмитент и банк-эквайер один и тот же.

На основании карт-чека возник двойная задолженность (задолженность держателей перед банком и банка перед птс)

Д 3802 (требование)

К 3812 (задолженность перед птс)

Списание со счета (оплата): Д карт-счет, К3802

Зачисление ср-в на счет птс: Д 3812, К счет птс

38. Аккредитивная формарасчетов предусматр. применение как денежных так и документ аккредитивов. Для получ выплат с денежных аккредитивов не нужно доп-но предоставл коммерч документы, в то время как выплаты с документарных аккредитивов производ только при предоставлении документов, указанных в аккредитиве. Доакмент аккредитивы исп при внешнеторг расчетах.

Аккредитивы открыв банком от своего имени или на основ заявления на аккредитив клиента. В заявлении приказодателем указыв вид аккредитива, наим банка-эмитента, наим приказодателя полное наим и адрес бенифициара, сумма цифрами и прописью, валюта аккредитива, способ исполнения аккредитива, полное и точное наименование документов, их количество, срок, способ открытия аккредитива, вознаграждение и на какой счет относится, расходы по аккредитиву. К заявлению на аккредитив прилагается основной договор и др.документы необходимые в соответствии с зак-вом РБ. Одновременно приказодатель предоставл ден ср-ва для исполнения аккредитива.Указанные ср-ва зачисляются на спец балансовый счет гр 316 «Аккредитивы» и не могут использованы на иные цели кроме платежей по аккредитиву. Иное:кредиты, отсрочка исполнения обяз-в, обеспечение исполнения обяз-в, собственные ср-ва банка.

БУ аккредитивов в банке-эмитенте:При открытии аккредитива обязательства банка по его исполнению отраж на внебаланс счете ПРИХОД 99012 (сумма аккредитива).

Получение от приказодателя ден ср-в: Дт тек счет приказодателя, 101x, К счета гр 316.В сл непредоставления приказодателем ден ср-в возникшие требования отраж по приходу сч 99032. Требования списыв в расход при поступлении ден ср-в, в т.ч. частично на счета гр 316.

Получение от приказодателя ден ср-в в кач-ве обеспечения:

Д тек счет приказодателя, 101x, К 315x

Иное принятое обеспечение отраж на внебаланс сч 9903, 9955.

Предоставление валютного покрытия: Д 1515, 1516, К кор счет.

При получении документов переданных бенифициаром для их оплаты отраж в учете банка-эмитента по приходу внебаланс счета 99816. Документы списыв в расход при их передаче приказодателю либо снятии с контроля.

Перечисление ден ср-в на счета группы 316 в целях исполнения аккредитива отраж след образом:

а) за счет кредита: Д сч 2-го класса, К сч гр 316.

б)при предоставлении отсрочки исполнения обязат-в: Д 2x59 К сч гр 316

в) за счет ср-в получ-х в кач-ве исполнения обяз-в: Д сч 315, К гр 316

г) за счет ср-в банка-эмитента (в сл невыполнения приказодателем обяз-в по предоставл ден ср-в): Дт сч 2-го класса, 2x50, К сч гр 316.

Исполнение аккредитива отраж след образом:

1.при оплате документов за счет депонированных ср-в: Д 316, К кор счет бенифиц.

2.за счет валютного покрытия банка-эмитента: Д 316, К1515,1516

Исполнение и прекращении обяз-в по аккредитиву и его закрытие отраж по расходу 99012. БУ аккредитивов в исполняющем банке:

Получение валютного покрытия банка-эмитента: Д кор счет, К 1715,1716

Полученные док-ты отраж по приходу сч 99816. Документы списыв в расход при отправке в банк-эмитент либо снятии с контроля и в др.случаях.

Исполнение аккредитива: а) за счет ср-в банка-эмитента: Д кор счет, К сч бенифициара, кор счет. б) за счет валютного покрытия: Д 1715,1716 К сч бенифиц, кор счет

39,Банк-ий вклад-депозит – денеж.средства(ДС) в бел.руб или ин.валюте,размещаемые физ. и юрид.лицами в банке или НКФО в целях хранения и получения дохода на срок либо до востребования или до наступления определенного в договоре события.Для их учета использ-ся счета группы 34»Вклады(депозиты) клиентов»:340,341,342,347(смотри названия и описание в плане счетов).

Поступление ДС на вкладной счет:Дт сч.по учету ДС Кт340-342

Возврат ДС(полный,частичный): Дт340-342 Ктсч.по учету ДС

Особенности:при отражении вкладов банк может использовать промежуточные счета группы38-счет3819»расчеты по прочим операциям»: Дт3471-проценты Дт3414-депозит Кт3819-общая сумма

Дт3819 Кт1011

Начисление %в по депозиту осущ-ся в сроки,установленные учетной политикой и депозитным договором и обязательно в последний рабочий день месяца.При отражении или признании расходов использ-ся метод начисления – все расходы относящиеся к отчет.периоду должны найти отражение в бухучете и отчетности на счетах расходов в этом периоде независимо от факт-го времени оплаты.

Начисление %в: Дт90хх Кт347х

Уплата %: Дт347х – начисленные ранее % Дт90хх – относящиеся к отч.периоду и не начисленные ранее Кт счет по учету ДС – на общую сумму %в

Капитализация %в: Дт90хх -относящиеся к отч.периоду и не начисленные ранее Дт347х -начисленные ранее % Кт340-342

Начисление %в в ин.валюте: Дт90хх Кт 6911- в бел.руб. по офиц курсу

Дт6901 Кт347х – в валюте и рубл.эквиваленте по офиц курсу

Пример: физлицо 1.06.открывает сроч вклад на 1000$ на 2 месяца. % наращ-ся ежемесячно без капитализации. Число дней условное. сумма %=25$. Операции проводились наличными,через счет3819.Курс-2000руб.

01.06.Открытие вклада:Дт1010 Кт3819 -1000$,2млн.руб.

Дт3819 Кт3414-1000$,2млн.руб

30.06.Дт9045 Кт6911 -50000руб.

Дт6901 Кт3471- 25$,50000руб.

30.07. Дт9045 Кт6911 -50000руб.

Дт6901 Кт3471- 25$,50000руб

Дт3471 -50$,100000руб.,Дт3414-1000$,2млн.руб Кт3819-1050$,2,1млн.руб.

Дт3819 Кт1010-1050$,2,1млн.руб

40.Учет – на баланс. актив.счетах 4 класса:группы 41,42,43, на внебаланс счетах групы997-только ц/б в документарной форме(смотри названия счетов в плане счетов).

Классификация по группам счетов 41,42,43 зависит от целей приобретения.Счета 410-414– ц/б,приобретенные с целью продажи в краткоср.периоде и получения доходов в результате краткоср.колебаний цен.Они учитываются по справедливой стоимости м подлежат переоценке по мере ее изменения.Изменение справ.стоим-ти отраж-ся как финан. результат на счетах доходов и расх-в.Реклассификации они не подлежат.По Дту отраж-ся справедл.ст-сть и положительная разница при ее изменении.

На счетах 420,422-424- приобретенные ц/б,в отношении которых имеются намерения и возмож-ть не осущ-ть с ними операций до погашения.Они учит-ся по цене приобрет-я,кот-ая не меняется.Возможна их рекласификация в 43групу при:1)изменении намерений или отсутствии возможности удержать ц/б до погаш-я,2)продажа ц/б из группы в сумме превышающей 5% от общей суммы ц/б,3)повторная продажа ц/б из 42гр. в текущ году независимо от суммы сделки.В этом случае банк должен рекласиф-ть все ц/б 42гр.в 43групу.Через 2 года эти ц/б могут быть переведены обратно.

По Дту – ст-сть приобрет-х ц/б и рекласиф-ных из 43групы.По кредету – ст-сть погашенных(проданых),реклас-ных в 43групу,ц/бумаг,списанных на счета по учету ц/б не списанных в срок.

На счетах 430-434- ст-сть ц/б,имеющихся для продажи, рекласиф-ных из 42групы,ст-сть ц/б,справедливая ст-сть которых не может быть надежно оценена.Они учит-ся по справедл. ст-сти и по мере ее изменения подлежат переоценке,которая отраж-ся на счете 7393»Фонд переоценки ц/б».Исключение составляют ц/б ст-сть которых не может быть надежно оценена – они учит-ся по цене приобретения.

По Дту – ст-сть приобрет-х ц/б и рекласиф-ных из 42групы,положительная разница при изменении ст-сти.По кредету – ст-сть погашенных(проданых),реклас-ных в 42групу,ц/бумаг,списанных на счета по учету ц/б не оплаченных в срок,отрицательная разница при изменении ст-сти.

Внутри групп 41,42,43 счета 3-его порядка определяют тип ц/б, 4-го порядка – тип эмитента.Аналитич. учет ведется в разрезе видов выпусков и эмитентов.На внебаланс-х счетах гр.997 учет ведется по номинальной ст-сти.

41. Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг.

Учет ЦБ может вестись либо по справедливой стоимости или по цене приобретения. Справедливая ст-ть ЦБ– сумма, за которую можно произвести обмен активами или выполнить расчет по обяза­тельству между осведомленными, желающими совершить та­кую сделку сторонами, независимыми друг от друга.

При наличии активного рынка справедливой стоимостью являются котировки, при отсутствии активного рынка справедливая стоимость определяется банками сам-но на основе существующих методов оценки ст-ти и проф.суждения.

Учет по справедливой стоимости— метод учета, при котором за период нахождения ценных бумаг в собственности их балан­совая стоимость изменяется (переоценивается) по мере измене­ния справедливой стоимости.

Учет по цене приобретения— ме­тод учета, при котором за период нахождения ценных бумаг в собственности банка их балансовая стоимость не изменяется.

Для ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимос­ти, при ее изменении (например, при изменении рыночных котировок) производится переоценка с отражением ее сумм на счетах 695Х «Переоценка ценных бумаг». Величина переоцен­кипредставляет собой разницу между справедливой стоимос­тью ценной бумаги и ее балансовой стоимостью с учетом сум­мы дохода, отраженного на соответствующих счетах по учету начисленных процентных доходов (417Х, 437Х).

Увеличение стоимости ценных бумаг сопровождается про­водкой:

Дебет счета по учету ценных бумаг групп 41, 43

Кредит 695 «Переоценка ценных бумаг».

Уменьшение стоимости ценных бумаг отражается так:

Дебет 695 «Переоценка ценных бумаг»

Кредит счета по учету ценных бумаг групп 41, 43.

Периодичность проведения переоценки ценных бумаг, учет которых ведется по справедливой стоимости, устанавливается банком самостоятельно в его учетной политике, однако в обя­зательном порядке переоценка должна быть проведена в пос­ледний рабочий день месяца и при реклассификации ценных бумаг.

В последний рабочий день месяца и при выбытии ценных бумаг результат от переоценки ценных бумаг группы 41 «Цен­ные бумаги для торговли» отражается на счетах доходов (8231) или расходов (9231). Результат от переоценки ценных бумаг группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для прода­жи» относится в фонд переоценки ценных бумаг.

Реклассификация

Переводу подлежат балансовая стоимость ценных бумаг и сумма дохода, отраженного на соответствующих счетах по учету начисленных процентных доходов (427Х, 437Х).

При переводе ценной бумаги из группы 42 «Ценные бума­ги, удерживаемые до погашения» в группу 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» и применении в группе 43 метода учета по справедливой стоимости переводимая цен­ная бумага переоценивается. На дату перевода разница между балансовой стоимостью (ценой приобретения) переводимой ценной бумаги и ее справедливой стоимостью с учетом суммы дохода, отраженного на соответствующих счетах по учету на­численных процентных доходов, относится на счет переоцен­ки (6952) с последующим отражением в фонде переоценки.

При переводе ценной бумаги из группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи», которая учитывалась по справедливой стоимости, в группу 42 «Ценные бумаги, удержи­ваемые до погашения» балансовая (справедливая) стоимость переводимой ценной бумаги становится новой ценой приоб­ретения. Суммы, числящиеся в фонде переоценки и относя­щиеся к переводимой ценной бумаге, списываются на счета по учету ценных бумаг при продаже (погашении) данной ценной бумаги.

41. Учет операций банка с ценными бумагами на первичном рынке.

Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете по активным счетам 4-го класса «Ценные бумаги» не позд­нее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Если дата заключения договора не совпадает ни с датой пе­рехода права собственности, ни с датой оплаты ценной бумаги, то требования и обязательства сторон, вытекающие из сделки, отражаются на внебалансовых счетах группы 992 «Обязатель­ства и требования по операциям с ценными бумагами». Учет требований и обязательств осуществляется в сумме сделки. Если дата заключения договора совпадает с любой из дат: да­той перехода права собственности или датой оплаты ценной бумаги, то требования и обязательства сторон, вытекающие из сделки, на внебалансовых счетах не отражаются.

Требования и обязательства как по ценным бумагам, так и по денежным средствам списываются банками — участниками сделки в расход в день исполнения одной из обязанных сто­рон своего обязательства. При этом дебиторская и кредиторс­кая задолженности отражаются на балансовых счетах групп 18 «Средства в расчетах по операциям с банками», 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами», предназначенных для расчетов по операциям с ценными бумагами.

Приобретение ценных бумаг отражается в банке бухгалтер­скими проводками:

Дебет счета по учету ценных бумаг групп 41, 42, 43

Кредит счета по учету денежных средств (1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами», корреспондентский счет и т.д.) - по цене приобретения,

Приход 997 «Портфель ценных бумаг» - по номинальной стоимости.

Внебалансовые счета группы 997 «Портфель ценных бумаг» используются в том случае, если ценная бумага выпущена на бумажном носителе.

За период нахождения ценных бумаг на балансе банка более одного дня необходимо отражать величину начисленного дохода:

по ценным бумагам с процентным доходом — в соответс­твии с процентной ставкой, установленной к номинальной стоимости;

по ценным бумагам с дисконтным доходом (кроме вексе­лей) — в соответствии с годовой доходностью, установленной эмитентом при их первичном размещении;

по векселям — в соответствии с годовой доходностью, рас­считанной исходя из цены приобретения и срока, оставшегося до погашения.

Периодичность начисления дохода по ценным бумагам устанавливается учетной политикой банка (ежедневно или в последний рабочий день месяца). Однако обязательно доходы начисляются:

1. в день переоценки до ее проведения

2. при продаже

3. погашении эмитентом

4. получении промежуточного процентного дохода.

Начисление процентного дохода:

Дебет счета по учету начисленных процентных доходов по ценным бумагам 417Х, 427Х, 437Х

Кредит 6874 «Доходы к получению по операциям с ценны­ми бумагами — проценты».

Доход, начисленный за период нахождения ЦБ в собственности на счете 6874, относится на счета по учету процентных доходов 808х при продаже, погашении ЦБ, получении промежуточного дохода:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит 417х, 427х, 437х;

Дебет 6874

Кредит 808х

Доходы по ценным бумагам в виде процентного или дис­контного дохода являются отдельной категорией доходов и не учитываются при определении финансового результата от вы­бытия ценных бумаг.

Переоценка ЦБ, учитываемых по справедливой ст-ти:

Увеличение ст-ти:

Дебет счета по учету ценных бумаг групп 41, 43

Кредит 695х «Переоценка ценных бумаг».

Уменьшение стоимости ценных бумаг отражается так:

Дебет 695х «Переоценка ценных бумаг»

Кредит счета по учету ценных бумаг групп 41, 43.

В последний рабочий день месяца и при выбытии ЦБ формируется рез-т от переоценки и фонд переоценки ЦБ:

1. по ЦБ для торговли:

Дебет 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли»

Кредит 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами».

Или

Дебет 9231

Кредит 6951

2. по ЦБ 43 группы:

Дебет 6952

Кредит 7393

Или

Дебет 7393

Кредит 6952

41. Отражение операций банка с ценными бумагами на вторичном рынке (кроме сделок РЕПО).

Под операциями на вторичном рынкепонимаются следующие операции, совершаемые банком с государственными ценными бумагами: покупка-продажа ценных бумаг до окончания сро­ка их обращения, сделки, совершаемые на условиях обратного выкупа (РЕПО), погашение ценных бумаг.

Сумма дохода, накопленного на счетах по учету начис­ленных процентных доходов по ценным бумагам 417Х, 427Х, 437Х, при продаже ценных бумаг передается банку-покупа­телю. Сумма дохода, учитываемого на счете 6874 «Доходы к получению по операциям с ценными бумага­ми — проценты», при выбытии (продаже) ценных бумаг пере­носится на счет группы 808 «Процентные доходы по ценным бумагам». Банк-покупатель оплачивает не только стоимость самих ценных бумаг, но и сумму накопленного по ним дохода.

Рассмотрим порядок отражения в учете банков покупки-про­дажи ценных бумаг с учетом изложенных выше особенностей.

На балансе банка-продавцапродажа ценных бумаг отража­ется проводками:

Дебет счета по учету денежных средств (1811 «Расчеты по опе­рациям с ценными бумагами», корреспондентский счет и т.д.)

Кредит счета по учету ценных бумаг групп 41, 42, 43 - по цене продажи,

Расход 997 «Портфель ценных бумаг» — по номинальной стоимости.

Одновременно отражается выбытие накопленного дохода:

Дебет счета по учету денежных средств (1811 «Расчеты по опе­рациям с ценными бумагами», корреспондентский счет и т.д.)

Кредит счета по учету начисленных процентных доходов по цен­ным бумагам 417Х, 427Х, 437Х — на сумму накопленного дохода

и закрывается счет 6874:

Дебет 6874 «Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты»

Кредит 808 «Процентные доходы по ценным бумагам» - на сумму, накопленную на счете 6874.

При выбытии ценной бумаги, реклассифицированной (переведенной) из группы 43 в группу 42, в учете необходимо отразить результат от переоценки, числящийся на балансовом счете 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг» и относящийся к выбывающей ценной бумаге:

Дебет 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг»

Кредит счета по учету ценных бумаг группы 42 - на сумму переоценки, повлиявшей на увеличение балансовой стоимос­ти ценных бумаг либо

Дебет счета по учету ценных бумаг группы 42

Кредит 7393

При выбытии ценных бумаг, учитываемых по справедли­вой стоимости на счетах группы 43, результат от переоценки, учтенный на балансовом счете 7393, относится на увеличение или уменьшение балансовой стоимости ценных бумаг. При этом совершаются следующие проводки:

- при увеличении стоимости ценной бумаги:

Дебет 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг»

Кредит счета по учету ценных бумаг группы 43;

— при уменьшении стоимости ценной бумаги:

Дебет счета по учету ценных бумаг группы 43

Кредит 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг».

Если цена приобретения и цена продажи (с учетом накоплен­ного дохода) различны, банк отражает финансовый результат от сделки с ценными бумагами: положительный - на счете 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами», отрицательный — на счете 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

На балансе банка-покупателяприобретение ценных бумаг на вторичном рынке отражается так:

Дебет счета по учету ценных бумаг групп 41,42,43

Кредит счета по учету денежных средств (1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами», корреспондентский счет и т.д.) — по цене приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода

Приход 997 «Портфель ценных бумаг» - по номинальной стоимости.

Одновременно:

Дебет счета по учету начисленных процентных доходов по ценным бумагам 417Х, 427Х, 437Х

Кредит счета по учету денежных средств — на сумму упла­ченного при приобретении ценных бумаг накопленного про­центного дохода.

Начисление процентного либо дисконтного дохода в пери­од нахождения ценной бумаги в собственности отражается в учете проводкой:

Дебет счета по учету начисленных процентных доходов по ценным бумагам 417Х, 427Х, 437Х

Кредит 6874 «Доходы к получению по операциям с ценны­ми бумагами - проценты».

44. Сделки РЕПО - это сделки купли-продажи ЦБ с обязательством их последующего выкупа (для продавца) и обязательством их продажи (для покупателя) по Р установленной в договоре. экономическое содержание: получение финансирования под залог цб. Особенности сделки РЕПО с позиций их влияния на бухучет:

1. В банке продавце ЦБ продолжает учитываться на счетах 4 кл. с ежемесячным начислением % дохода по ним. Однако, спис с внебалансовых счетов 997хх. В банке получателе ЦБ на сетах 4 кл не признается.

2. Сделка сопровождается движением ДС, которые учитываются одной стороной как привлеченные на счетах 1 или 3 класса,, другой как размещенные на сч 1го или 2кл.

3. У банков участников сделки РЕПО возникает требование(обязательства). кот отраж на внебалансовых сч.

4. Разница между стоим 1ой и 2 частями сделки относится банком-получателем и Б-продавцом на счета доходов и расходов при завершении сделки РЕПО.

Банк-продавец

Получение финансирования:

Дт1801(1811)

Кт 1744

Р997хх по номин стоим цБ

Обяз-во по выкупу ЦБ:

П99514 – ЦБ перед в обеспечение по сделке РЕПО в сумме обязательства

Начисление дохода:

Дт 417х,427х,437х

Кт6874

Обратный выкуп (обратные проводки первой части)

Расход по сделке РЕПО(только поцентный)

Дт 9003, 9017,др сч90х9

Кт 1811и иные счета

Если разница между первой и второй суммой частями сделки РЕПО будет отрицательный, то банк-получатель признает процентные расходы, а банк-продавец процентные доходы.

Банк- получатель

Предост денежн ср-ва по сделке РЕПО

Дт Сч по учету ср-в предост по сделке РЕПО- 1544

Кт 1811

Требование по выкупу ЦБ

П99557 цб получ в обеспечение по опер РЕПО

Доход по сделке РЕПО (только процентный)

Дт 1811, иные счета

Кт 8007,8014,80х5