Тема 7. Облік кредитних операцій

Запитання для обговорення:

1. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій.

2. Облік операцій за овердрафтом.

3. Облік операцій репо.

4. Облік факторингових операцій.

5. Порядок бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій.

6. Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики.

Ключові поняття:

Банківська гарантія - це зобов'язання банку-гаранта щодо бенефіціара здійснити виплату з гарантії у випадку невиконання прин­ципалом (особою, за дорученням якої надано гарантію) своїх зо­бов'язань за основним контрактом.

Банкрутство - визнана арбітражним судом неспроможність бо­ржника відновити свою платоспроможність та задовольнити визнані судом вимоги кредиторів не інакше як шляхом застосування ліквіда­ційної процедури.

Безнадійна заборгованість - заборгованість, яка відповідає будь-якій з наведених нижче ознак:

заборгованість за зобов'язаннями, за якою минув строк позовної давності;

заборгованість, яка виявилася непогашеною внаслідок недоста­тності майна фізичної або юридичної особи, оголошеної банкрутом у встановленому законодавством порядку, або юридичної особи, що лі­квідується;

заборгованість, яка виявилася непогашеною внаслідок недоста­тності коштів, одержаних від продажу на відкритих аукціонах майна позичальника, переданого у заставу як забезпечення зазначеної забор­гованості, за умови, що інші юридичні дії кредитора щодо примусово­го стягнення іншого майна позичальника не призвели до повного по­криття заборгованості;

заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв'язку з ді­єю обставин непереборної сили, стихійного лиха, підтверджених у по­рядку, передбаченому законодавством;

прострочена заборгованість померлих фізичних осіб, а також визнаних у судовому порядку безвісно відсутніми, померлими або не­дієздатними, а також прострочена заборгованість фізичних осіб, засу­джених до позбавлення волі.

Довгостроковий кредит — кредит, який надається банками та іншими кредитними інститутами на тривалий термін (понад 1 рік) суб'єктам господарювання та приватним особам на відновлення, роз­ширення й створення основних фондів (основного капіталу).

Забезпечення зобов'язань позичальників — передбачені діючими нормативними актами засоби мінімізації кредитних ризиків у випадку невиконання позичальниками обов'язків за кредитними договорами.

Застава - один із видів забезпечення зобов'язані:, позичальника, за яким кредитор має право у разі невиконання позичальником забез­печених заставою зобов'язань за кредитним договором одержати на­лежну йому суму за рахунок вартості заставленого майна.

Короткостроковий кредит - кредит з початковим терміном по­гашення до 1 року.

Кредит - це грошові кошти та матеріальні цінності, що нада­ються резидентами або нерезидентами у користування юридичним або фізичним особам на визначений строк під відсоток.

Кредитна операція — суспільні відносини, що виникають між банком та позичальником щодо надання та користування кредитом, які супроводжуються записами за банківськими рахунками з відповід­ними відображеннями у балансах кредитора та позичальника.

Кредитний ризик - ймовірність несплати позичальником основ­ного боргу та/або відсотків, які належать до сплати за користування кредитом у терміни, визначені в кредитному договорі.

Кредитор — банк, який надає кредити позичальникам у тимча­сове користування.

Кредитоспроможність — наявність передумов для отримання кредиту і здатність повернути його. Визначається показниками, які характеризують його акуратність при розрахунках за раніше отрима­ними кредитами, його поточне фінансове становище, спроможність у разі необхідності мобілізувати кошти з різних джерел, забезпечення оперативних конверсій активів у ліквідні кошти.

Овердрафт - це короткостроковий кредит, який надано плато­спроможному клієнту (власнику поточного або кореспондентського рахунка) в межах визначеної суми (ліміту) після застосування ним платіжних інструментів на суму, яка перевищує залишок та поточні надходження коштів на цей рахунок.

Овернайт - надані та отримані кредити і депозити терміном не. більш як 1 операційний день (без урахування неробочих днів банку).

Платоспроможність - здатність позичальника своєчасно і по­вністю виконати свої платіжні зобов'язання.

Позичальник — суб'єкт кредитних відносин, який отримав у тим­часове користування грошові кошти на умовах забезпеченості, повер­нення, строковості, платності та цільового характеру користування.

Субординований борг - позика (забезпечена або незабезпечена), за якою в договірному порядку погоджено, що в разі ліквідації або ба­нкрутства боржника, сплата відбудеться після задоволення вимог усіх інших кредиторів.

Факторинг - операція з переуступки першим кредитором права вимоги боргу третьої особи другому кредитору з попередньою або на­ступною компенсацією вартості такого боргу першому кредитору.