Тема 6. Облік депозитних операцій

Запитання для обговорення:

1. Депозитна політика банку.

2. Класифікація депозитних операцій банку.

3. Депозитні рахунки юридичних і фізичних осіб.

4. Особливості депозитів фізичних осіб.

5. Порядок обліку номіналу депозиту та нарахування відсотків за де­позитом.

6. Облік операцій із сплати відсотків та погашення депозиту.

Ключові поняття:

Амортизація відсотків - процес віднесення сум сплачених ава­нсом відсотків за депозитами на витрати (доходи).

Гарантійний депозит — кошти, які банк-кредитор утримує або вимагає утримати на депозитний рахунок для захисту від ризику.

Депозит — гроші у готівковій або безготівковій формі, у націо­нальній або іноземній валюті, передані власником (юридичною або фізичною особою) до банку для зберігання на встановлених догово­ром умовах, з обов'язковим поверненням вкладнику.

Депозитна операція - операція із залучення або розміщення на депозит.

Депозити до запитання - це кошти, які залучені на депозит без визначеного строку погашення та поповнюються і використовуються вкладниками залежно від потреби в цих коштах.

Депозити на строк — це кошти, що зберігаються на окремих де­позитних рахунках у банку протягом встановленого строку, що визна­чається договором при відкритті цих рахунків.

Депозити овернайт - депозити, які залучено банком на термін, що не перевищує один операційний день банку (без урахування неро­бочих днів).

Депонент - власник депозиту.

Капіталізація відсотків - процес нарощування депозиту за ра­хунок відсотків за депозитом. Подальше нарахування здійснюється на суму депозиту з врахуванням відсотків. У разі капіталізації сума депо­зиту та відсотків повертається депоненту при погашенні депозиту.

Номінал депозиту — сума коштів на яку укладено депозитний договір.

Номінальна відсоткова ставка — відсоткова ставка, яка зазначе­на в договорі.

Фактична відсоткова ставка — відсоткова ставка, розрахована шляхом застосування номінальної ставки до номіналу депозиту, збі­льшеного на суму сплачених раніше відсотків.

Завдання для самоперевірки:

1. У банку «Надія» розміщено депозит ТОВ «Троянда» в сумі 10000 грн. під 15% річних на 6 місяців (січень - червень) з виплатою відсотків періодично (щомісячно). Кількість днів згідно з договором розраховується як факт/факт.

Визначити суму нарахованих відсотків та кореспонденцію раху­нків.

2. Фізичною особою в банку «Надія» розміщено депозит в сумі 1500 дол. США під 12% річних терміном на 12 місяців з виплатою відсотків авансом. Кількість днів згідно з договором розраховується, виходячи з 30/360.

Визначити суму нарахованих відсотків та кореспонденцію раху­нків.

3. У банку «Південний» відкрито депозитний рахунок магазину «Українські солодощі» на суму 5000 дол. США під 11% річних на строк 9 місяців (квітень - грудень). Відсотки сплачуються по закін­ченні дії договору. Кількість днів згідно з договором розраховується як факт/360.

Визначити суму нарахованих відсотків та кореспонденцію раху­нків.

4. Фізична особа відкрила депозитний рахунок у банку «Надія» на таких умовах; сума депозиту 5000 грн.; під 15% річних; на 6 міся­ців з капіталізацією відсотків. Кількість днів згідно з договором роз­раховується, виходячи з 30/360.

Визначити суму нарахованих відсотків та кореспонденцію раху­нків.

5. Між банком «Надія» і СП «Еверест» 1 березня 200_ р. укладе­но угоду на відкриття короткострокового депозиту в сумі 10000 грн. строком на 1 місяць під 17% річних. Відсотки нараховуються в два періоди - 15 числа та в останній день місяця. 31 березня сплачено на­раховані відсотки і закрито короткостроковий депозит.

Складіть бухгалтерські проводки за операціями, нарахувавши відсотки за депозитом.

6. Банк «Надія» 20 січня 200_ р. розмістив депозит у сумі 120000 грн. у банку «Весна» під 12% річних. Строк погашення депозиту та сплати відсотків – 4 лютого цього ж року. При обчисленні кількості днів у місяці та році використовують французький метод.

Визначте, яку суму відсотків одержить банк «Надія» за таких умов. Відобразіть операції на рахунках бухгалтерського обліку в бан­ку «Надія» та «Весна».

7. Фізичною особою в банку «Надія» розміщено депозит в сумі 100000 дол. США під 13,2% річних на 12 місяців.

Обчисліть суму нарахованих відсотків при різних; методах обчи­слення кількості днів у місяці та році. Відобразіть операції на рахун­ках бухгалтерського обліку.

8. Банк «Південний» 1 липня 200_ р. залучив депозит магазину «Спектр» обсягом 10000 грн. на 6 місяців за річною ставкою 16% із виплатою відсотків при погашенні. Відсотки нараховуються щомісячно за методом 30/360. Згідно з договором у разі дострокового розі­рвання договору банк сплачує депоненту знижену відсоткову ставку -3,3%. 20 серпня 200 р. магазин «Спектр» вирішив вилучити депозит достроково. 21 серпня 200_ р. банк повернув депозит магазину «Спектр» та сплатив відсотки за зниженою ставкою.

Зробіть розрахунок відсотків. Складіть бухгалтерські проводки за операціями.

9. Банк «Весна» 1 квітня 200_ р. залучив депозит фізичної особи обсягом 5000 грн. на 6 місяців за річною ставкою 17% річних із капі­талізацією відсотків щоквартально. Відсотки нараховуються в остан­ній день місяця за методом 30/360. 1 жовтня 200_ р. банк повернув депозит та сплатив відсотки.

Зробіть розрахунок відсотків. Складіть бухгалтерські проводки за операціями. Пояснити порядок нарахування та сплати відсотків ба­нком при капіталізації відсотків.

10. Фізична особа 20 серпня 200_ р. внесла в касу банку «Надія» 2000 дол. США на депозитний рахунок строком на 3 місяці під 11% річних. Згідно з умовами договору відсотки за депозитом нарахову­ються в кожний останній робочий день місяця і по закінченні дії дого­вору та виплачуються щомісячно. При розрахунку відсотків викорис­товується метод обчислення кількості днів – 30/360.

Зробіть розрахунок відсотків. Складіть бухгалтерські проводки за операціями.

11. Юридична особа 2 жовтня 200_ р. уклала з банком «Надія» депозитний договір на суму 30000 ЕUR строком на 2 місяці під 9% рі­чних із виплатою відсотків авансом. Вкладник перераховує кошти на депозитний рахунок з поточного рахунка, відкритого в цьому ж банку. Банк нараховує відсотки в останній день місяця, використовуючи ме­тод факт/факт.

Зробіть розрахунок відсотків. Складіть бухгалтерські проводки за операціями.

12. Юридична особа 22 жовтня 200_ р. уклала з банком «Весна» депозитний договір на суму 8000 ЕUR строком на 3 місяці під 10,5% річних із виплатою відсотків авансом. Вкладник перераховує кошти на депозитний рахунок з поточного рахунка, відкритого в іншому ба­нку. Банк нараховує відсотки в останній день місяця, використовуючи метод факт/факт.

Зробіть розрахунок відсотків. Складіть бухгалтерські проводки за операціями.

13. Банком 1 лютого 200_ р. прийнято депозит в сумі 3000 грн. на 9 місяців під 23% річних (рік не високосний). Розрахуйте суми, одержані власником депозиту в кінці строку дії договору при різних спо­собах нарахування відсотків:

звичайний відсоток з точним числом днів (французький спосіб нарахування відсотків);

звичайний відсоток з наближеним числом днів (німецький спосіб нарахування відсотків);

точний відсоток з точним числом днів (англійський спосіб нарахування відсотків).

Відобразити вказані операції на рахунках бухгалтерського обліку.

14. На вклад в банку в сумі 10000 грн. строком на 2 роки нара­ховується 18% річних. Кількість днів згідно з договором розрахову­ється, виходячи з 30/360.

Яка сума коштів буде на рахунку в кінці строку, якщо нарахуван­ня відсотків здійснюється за схемою простих та складних відсотків: щорічно; кожні півроку;щоквартально; щомісячно; щоденно.

Зробіть висновки відносно залежності між частотою нарахуван­ня відсотків і нарощеною сумою. Відобразіть це на рахунках бухгал­терського обліку.

15. ТОВ «Перемога» (клієнт банку «Весна») відповідно до дого­вору про відкриття депозитного рахунка перерахувало в банк «Надія» 50000 грн. на три місяці під 18,5% річних. Банк нараховує за депози­том складний відсоток.

Складіть бухгалтерські проводки щодо перерахування грошових коштів ТОВ «Перемога» із банку «Весна», надходження їх до банку «Надія» і відкриття депозитного рахунка.

16. ТОВ «Алла» звернулось у банк «Надія» з проханням відкри­ти йому депозитний рахунок (поточний рахунок відкрито в цьому ж банку) на суму 30000 грн. строком на 6 місяців. Відсоткова ставка по 6-місячних депозитах - 16% річних.

Назвіть і дайте характеристику документів, на підставі яких бу­де відкрито депозитний рахунок ТОВ «Алла». Складіть кореспонден­цію рахунків щодо відкриття депозитного рахунку в банку «Надія».

Настав строк повернення депозиту. Банк «Надія» нарахував і виплатив відсотки по вкладу. Суму депозиту і відсотків перераховано на поточний рахунок ТОВ «Алла».

Визначте суму відсотків при використанні банком методики на­рахування: а) простих відсотків; б) складних відсотків.

Складіть бухгалтерські проводки по поверненню депозиту ТОВ «Алла» і виплаті йому відсотків.