Тема 8. Облік доходів і витрат банку

Запитання для обговорення:

1. Визначення доходів та витрат банку.

2. Вимоги МСФЗ та національних П(С)БО до відображення доходів та витрат у фінансовій звітності.

3. Структура і характеристика 6-го і 7-го класів плану рахунків.

4. Особливості ведення податкового обліку.

Ключові поняття:

Адміністративні витрати — це витрати, пов'язані із забезпе­ченням діяльності банківської установи.

Актив - будь-який об'єкт бухгалтерського обліку, право якого закріплене за банком і який відповідає одній з вимог: дає доход бан­ківській установі або може бути обмінений на інший об'єкт, який буде давати доход банківській установі.

Активні операції банків - фінансові операції з розміщенням ко­штів з метою отримання доходу.

Балансовий звіт — складова пакета фінансової звітності, що ха­рактеризує фінансовий стан банку та відображає активи, зобов'язання і капітал банківської установи у грошовій формі станом на певну дату.

Валові витрати — сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, що здійснюєтьсяяк компенсація вартості робіт, послуг, які виконуються платником по­датку для їх подальшого використання у власній господарській діяль­ності.

Валові доходи - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного пері­оду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на терито­рії України, так і за її межами. Валовий доход включає дивіденди і до­ходи банку.

Відсоткові доходи і витрати — доходи (витрати), які обчислю­ються пропорційно часу і сумі та є компенсацією банку за взятий на себе кредитний ризик.

Витрати банку — зменшення економічної вигоди за сукупністю господарських операцій банку, крім операцій з розподілу капіталу, які призводять до одного з двох наслідків: скорочення суми активів банків­ської установи без відповідного скорочення суми її зобов'язань; збіль­шення суми зобов'язань без відповідного збільшення суми її активів.

Дивіденди - частка прибутку банку, що розподіляється у вигляді доходу відповідно до кількості та виду акцій, що йому належать.

Доходи банку - збільшення економічної вигоди за сукупністю господарських операцій, крім операцій з реалізації додаткової кілько­сті акцій, які призводять до одного з двох наслідків: збільшення суми активів банківської установи без відповідного збільшення суми її зо­бов'язань; зменшення суми зобов'язань банку без відповідного змен­шення суми його активів.

Інші небанківські операційні доходи (витрати) - виникають у процесі здійснення небанківських операцій, які є складовою діяльнос­ті банку.

Касовий метод — метод, згідно з яким облік доходів і витрат здійснюється у момент їх надходження (сплати), а не в момент їх виникнення.

Комісійні доходи (витрати) - це доходи (витрати) за усіма по­слугами, наданими (отриманими) контрагентами.

Маржа банківська — різниця між середньозваженою ставкою доходу, що її банківська установа отримує від відсоткових активів, та середньозваженою ставкою витрат, виплачуваною за власним відсот­ковим зобов'язанням.

Непередбачені доходи (витрати) — вважаються такими, якщо вони відповідають наступним ознакам:

1) виникають у разі надзвичайних подій і мають одноразовий характер - прибуток (збиток) буде визначений тільки за фактом подій;

2) не повторюються по суті (наприклад, виникли у зв'язку із змінами у правилах бухгалтерського обліку активів і пасивів).

Прибуток банку — перевищення доходів над витратами.

Створення резервів - це визнання витрат для відображення реа­льного результату діяльності банку із урахуванням погіршення якості його активів або підвищення ризикованості його операцій.

Торговельні прибутки (збитки) — це чисті прибутки (збитки) від операцій купівлі-продажу різних фінансових інструментів.

Завдання для самоперевірки:

1. У банку здійснено такі операції (грн.):

Поясніть, до яких груп належать вказані витрати. Складіть бухга­лтерські проведення.

2. Станом на 01.11. 200_р. банк одержав (грн.):

Охарактеризуйте принципи розподілу доходу банку за групами і визначте, до яких груп доходів належать вищезгадані доходи. Скла­діть бухгалтерські проведення.