Тема 1. Роль обліку в системі управління банком та основи його організації

Запитання для обговорення:

1. Особливість сучасної банківської системи України,

2. Зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках України.

3. У чому полягає суть фінансового обліку, його основні функції?

4. Призначення і суть управлінського обліку.

5. Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування.

6. Користувачі облікової інформації.

7. Яку роль відіграє бухгалтерський облік у системі управління бан­ком.

8. Етика поведінки бухгалтера: конфіденційність, компетентність,об'єктивність, чесність.

Ключові поняття:

Активи — ресурси, що контролюються установою банку в ре­зультаті попередніх подій і з яких передбачається отримання майбут­ньої економічної вигоди, що приведе до потоку грошових коштів.

Баланс - метод економічного групування і відображення коштів банку за складом, розміщенням та джерелами утворення; це основа фінансової звітності, яка відображає його активи, зобов'язання та вла­сний капітал у готовому виразі на певну дату.

Балансовий звіт — скорочена форма балансу.

Банк - юридична особа, яка має виключне право на підставі лі­цензії НБУ здійснювати у сукупності такі операції: залучення до вкладів грошових коштів фізичних і юридичних осіб та розміщення зазначених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик, відкриття і ведення банківських рахунків фізичних та юридич­них осіб.

Бухгалтерська звітність - система узагальнених підсумкових показників бухгалтерського обліку, що характеризує рівень виконання планових показників і господарсько-фінансовий стан організації.

Бухгалтерський облік - система збирання, вимірювання, оброб­ки, тлумачення та передавання інформації про господарську діяль­ність банку внутрішнім і зовнішнім користувачам для прийняття управлінських рішень.

Витрати - зменшення майбутніх економічних вигод у звітному періоді у формі відпливу чи використання активів або виникнення за­боргованості, що призводить до зменшення власного капіталу.

Доходи — збільшення майбутніх економічних вигод протягом звітного періоду у формі припливу чи зростання активів або зменшен­ня зобов'язань, що призводить до збільшення власного капіталу.

Зобов'язання - поточні обов'язки установи, що випливають із попередніх подій, виконання яких пов'язане з відпливом ресурсів (ак­тивів).

Капітал — залишкова частка в активах після відрахування всіх зобов'язань.

Принципи бухгалтерського обліку - базові концепції, покладені в основу відображення засобами обліку та звітності господарської дія­льності банку, його активів, доходів, витрат, фінансових результатів.

Стандарт бухгалтерського обліку - нормативний документ, який визначає правила і процедури ведення бухгалтерського обліку та складання звітності.

Управлінський облік — сукупність методів і процедур, що забез­печують підготовку і надання інформації для планування, контролю та прийняття рішень на різних рівнях управління банком.

Фінансовий облік - сукупність правил та процедур, що забезпе­чують підготовку і оприлюднення інформації про результати діяльно­сті банку та його фінансовий стан згідно з вимогами законодавчих ак­тів і стандартів бухгалтерського обліку.

Завдання для самоперевірки:

І. Скласти порівняльну характеристику управлінського, фінансо­вого та податкового обліку в банках за такими ознаками:

а) обов'язковість ведення;

б) користувачі інформації;

а) періодичність складання звітів;

г) мета обліку;

д) вимірники в обліку;

е) відповідальність за порушення;

є) точність інформації;

ж) об'єкт обліку та звітності;

з) базова структура;

й) строки подання звітності;

і) групування витрат;

ї) ступінь відкритості.

2. Визначити вимоги, що ставляться різними користувачами до ін­формації фінансових звітів банків. Результат подати у такому вигляді: