Тема 10. Облік операцій в іноземній валюті

Запитання для обговорення:

1. Поняття валютних операцій та їх класифікація.

2. Характеристика рахунків для запису валютної позиції.

3. Облік операцій, що здійснюються через пункти обміну валюти

4. Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються за дорученням клієнтів банку.

5. Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті.

6. Облік власних операцій банку.

Ключові поняття:

Валютне сховище - призначене для зберігання запасу готівкової іноземної валюти, бланків суворої звітності, бланків платіжних доку­ментів, різних бланків за іноземними операціями, примірників інозем­них грошових білетів, цінних паперів в іноземній валюті, цінностей і документів, прийнятих від організацій та громадян на зберігання, не­розібраних посилок з іноземною валютою тощо, які обліковуються на позабалансових рахунках.

Вечірні каси — для забезпечення валютно-касового обслугову­вання в другій половині операційного дня або у вечірній час.

Дата валютування - це обумовлена угодою дата зарахування коштів за операцією, коли вони переходять у розпорядження отриму­вача.

Дата операції – -це дата укладання угоди, коли продавець пого­джується продати, а покупець – придбати іноземну валюту. На цю да­ту проводиться відображення змісту операції в бухгалтерському облі­ку, а також починається нарощення результату переоцінки та інших доходів (видатків).

Дата оцінки вартості - кінець місяця. Дата, коли залишки за рахунками в балансі коригуються відповідно до поточних ринкових цін; нараховуються відсоткові доходи та витрати, інші доходи та ви­трати для підготовки до складання місячних звітів та класифікації ра­хунків і операцій перед відображенням їх у відповідних фінансових документах.

Каса перерахунку - служить для перерахунку, визначення платіж­ності, проведення експертизи, обробки, об'єднання і формування валют­них та інших цінностей, контрольного перерахунку під час ревізій, пере­рахунку, формування та оформлення значних сум готівкової валюти, ку­пленої банком або призначеної для продажу, а також прийому валютних цінностей, що надійшли в банк в інкасаторських сумках.

Дата розрахунку - це дата фактичного проведення розрахунку, за яким банк отримує або сплачує кошти.

Дисконт або премія за форвардним контрактом — різниця між форвардним та спотовим курсами. Вона відображає різницю у відсот­кових ставках двох різних валют. Дисконт або премія за форвардним контрактом може розраховуватись за формулою:

Дисконт (премія) = сума контракту в іноземній валюті х (спото­вий курс - форвардний курс (на день вступу контракту в дію)).

Кумулятивна поправка при перерахунках валют (КППВ) - ком­понент акціонерного капіталу, що включає поправки, які вносяться при перерахунках, прибутку та збитку за хеджом чистих капіталовкладень, премій та дисконтів з форвардного хеджування капіталовкла­день. Якщо інвестиції продані або частково чи повністю ліквідовані, КППВ по інвестиції включається в розрахунки при визначенні суми прибутку (збитку з даного продажу або ліквідації).

Нереалізований результат - це результат переоцінки активів та зобов'язань в іноземній валюті у зв'язку із зміною курсів, не пов'я­заний з рухом коштів за реальними операціями на час переоцінки.

Обмінні пункти створюються для здійснення операцій купівлі-продажу готівкової іноземної валюти і платіжних документів.

Операційні каси — для здійснення валютно-касового обслугову­вання клієнтів банку щодо прийому і видачі готівкової іноземної ва­люти та інших цінностей.

Офіційний валютний курс НБУ — курс гривні щодо іноземної валюти, який встановлюється НБУ.

Реалізований результат від операції з іноземною валютою - це доходи або витрати, отримані або сплачені після закінчення фінансо­вої операції або події, яка дає право банку на результати операції.

Спекуляція валютна - операції, які здійснюються з метою отри­мання прибутку від зміни валютних курсів у часі або на різних рин­ках, а також свідоме взяття на себе валютного ризику.

Спотовий валютний курс - курс купівлі-продажу іноземної ва­люти на спотовому ринку.

Спотові операції - операції з купівлі-продажу однієї іноземної валюти за іншу за обумовленим курсом.

Форвардний валютний курс - курс купівлі-продажу іноземної валюти, який використовується у форвардній операції.

Форвардний курс = Спотовий курс +(-) Премія (Дисконт).

Форвардні операції - операції з купівлі-продажу однієї інозем­ної валюти за іншу на вказану дату в майбутньому та за обумовленим курсом.

Хеджування - мінімізація фінансових ризиків.