7.22. Учёт переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте

ЦБ РФ по согласованию с Министерством Финансов РФ устанавливает порядок переоценки валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте:

доходы и расходы банка, дивиденды по акциям (70801,70802,70601-10), полученные и выплаченные в иностранной валюте, отражаются в балансе кредитной организации по официальному курсу БР на дату получения или выплаты и в дальнейшем не переоцениваются. Нераспределённая прибыль и дивиденды банка учитываются только в рублях и переоценке не подлежат;

не подлежат переоценке счета, на которых учитываются капитальные вложения, оплаченные в иностранной валюте (607);

взносы в уставный капитал (10207,10208) в иностранной валюте учитываются в иностранной валюте и в рублях по курсу, установленному собранием акционеров и не переоцениваются;

не переоценивается часть акций и паев российских эмитентов, приобретённых за иностранную валюту и учитывающихся в рублёвом номинале;

все оставшиеся балансовые валютные счета переоцениваются по мере изменения официального курса БР;

переоценка активов и обязательств банка в иностранной валюте осуществляется в корреспонденции со счетами 70603 и 70608.

Не конец операционного дня разницы могут оставаться только на одном счёте из пары, т.е. если отрицательная курсовая разница по счёту 70608 превышает положительную курсовую разницу на счёте 70603, то разница на конец дня будет отрицательная и останется на счёте 70608. В противном случае, будет положительная курсовая разница и останется на счёте 70603.

Закрытие балансовых счетов по учёту переоценки средств в иностранной валюте производится не реже 1 р. В квартал и отрицательная курсовая разница списывается на расходы банка, а положительная курсовая разница - на доходы банка.

1) Отрицательная курсовая разница списывается на расходы банка.

Дт 70708 Кт 70608

2) Положительная курсовая разница списывается на доходы банка.

Дт 70603 Кт 70703