7.4 Порядок открытия и ведения счетов в иностранной валюте юр и физ лиц. Аналитический и синтетический учет валютных опер-ий

Бухгалтерский учёт операций в уполномоченных банках регулируется рядом нормативных актов БР, такими как: правила, положения БР, инструкции БР № 7, № 27, № 41, указания БР. Бухгалтерский учёт валютных операций ведётся на счетах в иностранной валюте, которые открываются на всех балансовых и внебалансовых счетах, на которых учитывается иностранная валюта.

Для учёта операций, совершаемых в различных видах валют, на балансовых и внебалансовых счетах открываются отдельные лицевые счета, соответствующие иностранной валюте. Трёхзначный код валюты включается в номер лицевого счёта.

Счета аналитического учёта в иностранной валюте могут вестись по решению банка одним из двух способов:

1.в двойном измерении - в иностранной валюте по видам валют и её рублёвом эквиваленте;

2.только в иностранной валюте.

Рублёвый эквивалент иностранной валюты рассчитывается по официальному курсу банка. Как правило, банки выбирают первый вариант.

Синтетический учёт валютных операций ведётся только в рублях. В этом случае в бухгалтерском балансе на одном и том же счёте отражается общее сальдо в рублях, которое складывается из рублёвого сальдо по всем лицевым счетам, открытым в валюте РФ. Код валюты РФ - 810.

Валютные операции, выполняемые уполномоченными банками, различаются по степени сложности и риска. К числу валютных операций относятся:

1)ведение транзитных и текущих счетов юридических лиц - резидентов и юридических лиц - нерезидентов;

2)привлечение и размещение кредитов в иностранной валюте, выдача гарантий, поручительств в иностранной валюте;

3)покупка - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах за валюту РФ или другую иностранную валюту;

4)выпуск, покупка, продажа и другие операции с ценными бумагами в иностранной валюте;

5)международные расчёты по поручению клиентов, связанные с экспортом и импортом товаров и осуществление расчётов в виде банковского перевода, инкассо, аккредитивами и др.;

6)доверительное управление денежными средствами и ценными бумагами в иностранной валюте.

Важным элементом в управлении валютными рисками является понятие валютной позиции. Валютная позиция или позиция валютного риска определяется соотношением требований и обязательств банка в иностранной валюте. Соотношение балансовых требований и обязательств в иностранной валюте определяют балансовую составляющую валютной позиции.

Различают закрытую и открытую валютные позиции. При закрытой валютной позиции достигается равенство требований и обязательств банка в иностранной валюте. При открытой валютной позиции такого равенства нет. Если требования банка в иностранной валюте превышают его обязательства, то имеет место длинная валютная позиция. Если обязательства превышают требования, то будет короткая валютная позиция. При закрытой валютной позиции, когда требования и обязательства в иностранной валюте совпадают, то валютный риск отсутствует. При открытой валютной позиции валютный риск неизбежен. Для ограничения валютных рисков уполномоченных банков Банком России установлены ограничения (лимиты) открытой валютной позиции в зависимости от размера величины собственных средств банка.

К операциям, влияющим на изменение валютной позиции, относятся:

1.получение процентных и других доходов в иностранной валюте;

2.начисление процентных и оплата операционных расходов;

3.конверсионные операции с немедленной поставкой средств;

4.срочные операции, по которым возникают требования и обязательства в иностранной валюте;

5.другие операции в иностранной валюте и сделки с прочими валютными операциями, кроме драгоценных металлов.

Коммерческие банки для получения лицензии на право осуществления операций в иностранной валюте представляют в ЦБ РФ следующие документы:

1)копия устава банка;

2)экономическое обоснование причины проведения операций в иностранной валюте;

3)предоставляют организационную структуру банка, в которой приводятся подразделения, занимающиеся операциями в иностранной валюте;

4)справка о руководителях банка, которые будут нести ответственность за осуществление операций в иностранной валюте;

5)справка об организации внутреннего контроля за операциями в иностранной валюте;

6)баланс на последнюю дату;

7)отчёт о прибылях и убытках;

8)акт последней ревизии и аудиторское заключение;

9)годовой отчёт;

10)справка о возможных зарубежных контрактах.

На основании полученной лицензии банк именуется уполномоченным на выполнение валютных операций и имеет право выполнять следующие операции:

a. ведение валютных счетов клиентов;

b. осуществление неторговых операций;

c. установление партнерских отношений с иностранными банками;

d. проведение операций по международным расчётам, которые связаны с экспортом и импортом товаров;

e. операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем рынке.

Банк России устанавливает для коммерческих банков нормативы проведения операций в иностранной валюте. Банки также могут осуществлять и кредитные операции по привлечению и размещению валютных средств внутри страны, РФ, и на международном рынке.

Открытие валютных счетов организациям

Каждая организация-предприятие имеет право открывать валютные счета. Валютный счёт имеет тот же номер, что и расчётный счёт для данной организации, но к этим счетам ещё добавляются коды валют, и учёт ведётся в валюте, следовательно, организация, открывая валютный счёт в банке, будет иметь следующие счета:

40702.810 (рубли) - расчётный счёт организации;

40702.840 (доллары) - текущий валютный счёт организации;

40702.840 - транзитный валютный счёт;

40702.840 - специальный транзитный валютный счёт.

Синтетический учёт валютных операций ведётся на пассивном счёте 40702.840 в разрезе выше названных счетов. Начальное кредитовое сальдо по этим счетам показывает остаток валюты различных государств, как в валютной, так и в рублёвой оценке. Кредитовый оборот отражает поступление валюты, зачисление процентов и положительную курсовую разницу от переоценки валюты. Дебетовый оборот отражает расход валюты и отрицательную курсовую разницу от переоценки валюты. Аналитический учёт валютных операций ведётся в лицевых счетах.

Для открытия валютного счёта организация предоставляет:

-заявление;

-копию учредительных документов, заверенных нотариально (устав, учредительный договор);

-копию документа о регистрации организации, заверенную нотариально;

-справка о постановке на учёт в налоговую инспекцию;

-карточка с образцами подписей и оттиском печати;

-обоснование организации на проведение валютных операций.

(Физическое лицо – паспорт, заявление, заключает договор.)