6.2 Общие принципы учета депозитарных операций с ценными бумагами. План счетов депо. Характеристика Синтетических счетов депо.

Учёт депозитарных операций в банках РФ утверждён Положением ЦБ РФ от 25.07.1996 г. № 44. Депозитарная деятельность по экономическому содержанию отвечает понятию депозит и представляет собой ценные бумаги, отданные на хранение в депозитарий. Депозитарии работают только с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, в т.ч. государственными. С ценными бумагами неэмиссионными (векселя, чеки, сертификаты), которые не обращаются на рынке ценных бумаг, депозитарии не работают. Деятельность депозитария различна и имеет следующую целевую направленность:

1. хранение и учёт полученных банком от клиентов ценных бумаг;

2. осуществление доверительного управления ценными бумагами клиентов;

3. осуществление брокерских операций;

4. осуществление других операций;

5. учёт ценных бумаг, принадлежащих кредитным организациям на правах собственности или ином вещественном праве.

Депозитарии обслуживают клиентов банка: юридических и физических лиц, называемых депонентами. Между депозитарием и депонентом заключается депозитарный договор об оказании различных услуг (хранение, доверительное управление) в пользу клиента.

Под местом хранения понимается хранилище депозитария. В депозитарии с ценными бумагами происходит много операций. Из всего множества депозитарных операций можно выделить 4 операции и назвать их типами, а все остальные операции будут отнесены к какому-то из этих типов.

К 1-ому типу относятся операции, которые только изменяют только местонахождение ценных бумаг в депозитарии. Эти операции затрагивают только активные счета. Баланс в результате этих операций не изменяется.

Ко 2-ому типу относятся операции, которые предполагают перевод ценных бумаг со счёта ДЕПО на счёт их владельца. В этом случае участвуют только пассивные счета, баланс депозитария не изменяется.

К 3-ему типу относятся операции, с помощью которых осуществляется приём ценных бумаг на хранение и зачисление их на счёт клиента. В этом случае актив и пассив баланса увеличиваются, баланс изменяется - увеличивается.

К 4-ому типу относятся расходные операции, в результате которых ценные бумаги снимаются со счёта клиента и возвращаются ему. В результате таких операций актив и пассив баланса уменьшаются, итог баланса изменяется -уменьшается.

При совершении любых депозитарных операций равенство актива и пассива не нарушается.

Депозитарный баланс не входит в баланс основной деятельности банка. Депозитарные операции учитываются на активных и пассивных счетах ДЕПО.

Активные счета - 98000-98035 - 6 счетов (Начальное дебетовое сальдо по этим счетам показывает наличие ц/б в хранилище, дебетовый оборот этих счетов отражается поступление ц/б, а кредитовый оборот – выбытие ц/б), пассивные счета - 98040-98090-9 счетов (Начальное кредитовое сальдо показывает ст-ть ц/б принадлежащих их владельцам на начало отч. периода, кредитный оброт – увеличение ст-ти ц/б владельца, дебетовый оборот – уменьшение, выбытие с хранения ц/б владельцам из депозитария).

Баланс ДЕПО - это отчёт депозитария о состоянии синтетических счетов ДЕПО на определённую дату. Депозитарии составляют баланс на основании операций, происходящих в данном депозитарии с ценными бумагами. Каждая ценная бумага в бухгалтерском учёте должна быть отражена по дебету 1-го счёта и кредиту другого счёта. Синтетический учёт депозитарных операций ведётся на карточках, в оборотных ведомостях и в балансе. Указанные документы составляются на основании лицевых счетов ДЕПО. По данным сводных карточек составляется ежедневный баланс, на 1-ое число каждого месяца. По данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов составляется полный баланс ДЕПО. Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляется оборотная ведомость, а на основании этой ведомости составляется суммарная оборотная ведомость. Суммарная оборотная ведомость вместе с ведомостью остатков по корреспондентским счетам ДЕПО предоставляется территориальному управлению ЦБ РФ. Корреспондентские отношения по ценным бумагам представляют собой отношения между 2-мя депозитариями. Регламентирующие порядок учёта прав на ценные бумаги, помещённые на хранение депозитарием, называются депонентом. В этом случае депозитарий, хранящий ценные бумаги, называется домицилиатом.