62. Виды налогов, их роль в формировании доходов бюджетной системы рф.

Федеральные налоги и сборы (ст. 13) налог на добавленную стоимость; •  акцизы; •налог на доходы физических лиц; •единый социальный налог; •  налог на прибыль организаций; •налог на добычу полезных ископаемых; •вводный налог; • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; • государственная пошлина.

Региональные налоги (ст. 15) • налог на имущество организаций; •  налог на игорный бизнес; •  транспортный налог.

Местные налоги (ст. 16) •    земельный налог; •  налог на имущество физических лиц.

В зависимости от способа изъятия налоги подразделяются на следующие виды:

а) прямые – налоги, которые взимаются с имущества или доходов налогоплательщика (налог на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, налог на прибыль организаций и др.).

Прямые реальные – налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от использования от того или иного объекта обложения. Однако получение такого дохода можно считать условным, поскольку в большинстве случаев доход как таковой не получается. Первыми видами реальных налогов были поземельный, подомовой, промысловый, а также налог на ценные бумаги. В настоящее время к таковым относят земельный и транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог на имущество организации и др.;

Прямые личные – налоги, которыми облагается действительное получение доходов (прибыли) и учитывается фактическая платежеспособность налогоплательщиков. К ним относят налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц (в мировой практике – подушный налог, налог с наследства и дарения, налог на прибыль корпораций, налог на прирост капитала и др.);

б) косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

Иными словами, косвенные налоги включаются в цену товаров, работ и услуг в виде надбавки. Плательщиками этих налогов в бюджет являются организации и предприниматели, производящие продукцию, осуществляющие работы и оказывающие услуги. Окончательным же плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров (работ, услуг) – носитель налога. Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с налогоплательщика, т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо.

Косвенные налоги, подразделяются на универсальные и индивидуальные.Универсальными налогами облагаются почти все товары, работы, услуги. К ним относят НДС, налог с оборота, налог с продаж. Индивидуальными налогами облагаются отдельные группы товаров (акцизы; таможенные пошлины, которыми облагаются товары при экспортно-импортных операциях).

В зависимости от субъекта налогообложения подразделяют налоги:

а) взимаемые с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);

б) взимаемые с юридических лиц и предпринимателей (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, водный налог и др.);

в) смежные налоги, взимаемые с физических, и с юридических лиц (например, земельный налог, транспортный налог, государственная пошлина).