Методи фінансового контролю
Під методом фінансового контролю розуміють засоби, прийоми і способи його здійснення.
За методами фінансовий контроль поділяють на:
1) залежно від мети і завдань, що стоять перед суб’єктом:
Інспектування: перевірка стану фінансів, об’єктів контролю на місцях:
ревізії (Інспектування здійснюється органами ДержКРУ у формі ревізії та полягає у документальній і фактичній перевірці певного комплексу або окремих питань фінансово-господарської діяльності підконтрольної установи, яка повинна забезпечувати виявлення наявних фактів порушення законодавства, встановлення винних у їх допущенні посадових і матеріально відповідальних осіб. Результати ревізії викладаються в акті (ст.2 ЗУ „Про ДерКРУ”)). Порядок проведення державною контрольно-ревізійною службою інспектування встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Проводяться тільки:
Органами держКРУ;
Згідно з ст. 7 Закону України «Про Рахункову палату України», вона може проводити не лише перевірки, а й ревізії. Проте, на підзаконному рівні врегульовано лише порядок проведення перевірок.
перевірки (документальний та фактичний аналіз дотримання підконтрольними установами законодавства, ведення документації, стану обліку і звітності, повноти виконання фінансових зобов’язань, тощо).
Проводяться:
органами держКРУ в сфері державних закупівель ();
Рахунковою палатою України (Постанова Колегії Рахункової плалати України „Про затвердження Стандарту Рахункової палати "Порядок підготовки і проведення перевірок та оформлення їх результатів"” від 27.12.2004 „ 28-6);
контрольно-ревізійними підрозділами міністерств, відомств (мають назву «контрольні заходи» (Порядок здійснення міністерствами, іншими центральними органами виконавчої влади внутрішнього фінансового контролю, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 22 травня 2002 р. N 685);
органами Пенсійного фонду України та Фонду соціального страхування (Закон України «Про здійснення контролю за сплатою збору на обов'язковедержавне пенсійне страхування та збору на обов'язкове соціальне страхування»)
органами Фонду
органами податкової служби (Закон «Про податкову службу в Україні»);
митними органами;
Національним банком України (ст. 63, 67 Закону України «Про банки та банківську діяльність»);
органами прокуратури (ст. 20 Закону України «Про прокуратуру»);
іншими органами.
Обстеження, як і перевірка, також охоплює окремі сторони діяльності підпри-ємств, установ, організацій, але на відміну від перевірки проводиться по значно ширшому колу показників. В ході обстежень часто здійснюються опитування, анкетування;
Спостереження: зводиться пере-важно до загального ознайомлення із станом фінансової діяльності бюджетної установи, підприємства, відомства. Спостереження буває загальним і спеціальним. Як правило, спостереженню передує в часі застосування інших методів фінансового контролю;
Збирання, оброблення та аналіз інформації про фінансові операції, що підлягають обов'язковому фінансовому контролю: здійснюється в сфері державного фінансового моніторингу, податкового моніторингу, інших сферах;
заслуховування доповідей, інформацій посадових осіб про фінансову діяльність на сесіях органів місцевого самоврядування.
Залежно від суб’єкта та належності суб’єктів та обєєєктів фінансового контролю до однієї ієрархчно побудованої системи органів:
зовнішній (здійснюється загальними та спеціальними органами фінансового контролю);
внутрішній (здійснюють фінансові служби міністерств, відомств, підприємств, організацій і установ державної та комунальної форми власності, а також АРК). Даний вид контролю застосовується тільки по відношенню до підвідомчих підприємств та організацій):
Постанова Кабінету Міністрів України від 22 травня 2002 р. № 685 Про здійснення міністерствами, іншими центральними органами виконавчої влади внутрішнього фінансового контролю
Наказ Головного контрольно-ревізійного управління України від 18.11.2003 № 274 Про затвердження Порядку взаємодії органів державної контрольно-ревізійної служби з контрольно-ревізійними підрозділами міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, їх територіальних органів при здійсненні планових та позапланових контрольних заходів
Контрольно-ревізійні підрозділи міністерств та інших центральних органів вионанавчої влади здійснюють ревізії згідно з стандартами (порядками), затвердженими ДержКРУ,
3) за підставою проведення фінансового контрою:
Обов’язковий здійснюється:
а) в силу вимог нормативних актів (наприклад, контроль Рахункової палати Верховної Ради України за виконанням бюджету за підсумками року, що завершився; державний фінансовий аудит виконання бюджетної програми, тощо);
б) за рішенням компетентних органів держави (наприклад, податкової адміністрації з метою з’ясування повноти виконання платниками податків їх фінансових обов’язків перед державою), прокуратури (з метою з’ясування дотримання законності в країні), суду (з метою встановлення істини в ході розгляду конкретної судової справи), тощо.
Ініціативний фінансовий контроль здійснюється на підставі власних рішень господарюючих суб’єктів;
4) за об’єктом фінансового контролю, конкретні методи проведення фінансового контролю поділяються на:
А) документальні (ревізії, перевірки):
Повні (комплексні): перевіряється вся фінансова діяльність підконтрольного об’єкта за якісно цільний період часу в різних сферах;
Вибіркові: перевірка фінансової діяльності за якийсь певний проміжок часу;
тематичні (перевірка окремої сфери фінансово-господарської діяльності об’єкта контролю)
Приклад:
(Наказ Державної податкової адміністрації України від 10.08.2005 № 327 „Про затвердження Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства”)
Б) фактичні - перевіряється вся сукупність сторін фінансової діяльності об’єкта перевірки (інвентаризація, лабораторний аналіз, контрольний обмір, контрольний запуск сировини у виробництво, стан матеріальних і речових складів, перевірка наявності грошей, цінних паперів, документів, тощо).
Сам орган фінансового контролю інвентаризацію не здійснює. Згідно з ст.10 Закону „Про державну контрольно-ревізійну службу України” органи ДержКРУ мають правовимагати від керівників підконтрольних установ, що ревізуються, проведення інвентаризацій основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і розрахунків.
Yandex.RTB R-A-252273-3
- Проблеми сучасного визначення предмета та методу фінансового права.
- 1) Чи тільки грошові відносини?
- 2. Хто є суб’єктами фінансової діяльності: лише держава чи й інші суб’єкти?
- Принципи фінансового права.
- Система фінансового права та система фінансового законодавства, їх співвідношення.
- 1. Ієрархічне розшарування актів, що мають характер (дію) закону, надання законодавчого пріоритету одних перед іншими (кодекси, спеціальні фінансові закони, загальні закони, декрети кму).
- 2. Щодо кожного інституту фінансового права законом встановлюється особлива система джерел законодавства.
- Дія норм фінансового права та конкуренція фінансово-правових приписів, співвідношення законності та доцільності у фінансовому праві
- Суб’єкти фінансового права та фінансових правовідносин, проблема представництва у фінансовому праві.
- Фінансова система, її склад.
- 1.2. Фонди цільового призначення (позабюджетні)
- 2.2. Місцевий кредит (місцеві запозичення, позики)
- 2. Децентралізовані фінанси:
- 2.1. Місцеві бюджети;
- Співвідношення понять «публічний фонд коштів», «бюджет» і «казна».
- Сучасне поняття публічного фонду коштів.
- Фінансово-правовий статус юридичних осіб публічного права та бюджетних установ і режим їх фондів коштів.
- Методи та форми мобілізації фінансових ресурсів до публічних фондів коштів.
- Податкове право як підгалузь фінансового права.
- Правова природа, економічна суть, поняття, функції та юридичні ознаки податку і збору.
- Принципи податкового права та система законодавства про податки і збори. Реформування податкової системи.
- 3) Закони:
- 5) Укази Президента України:
- 8) Накази Державної митної служби:
- Дія норм податкового права (в часі, просторі та за колом осіб).
- Суб’єкти податкових правовідносин.
- Реєстр платників податків. Представництво в податкових відносинах.
- Податковий обов’язок, податкове зобов’язання та податковий борг.
- Адміністративне оскарження сум податкового зобов’язання (боргу).
- Класифікація податків і зборів, що входять до загальної системи оподаткування.
- Непрямі податки: правова природа та особливості правового регулювання.
- Поняття та види прямих податків, розмежування їх на загальнодержавні та місцеві.
- [Ред.]Види податків
- [Ред.]Найпоширеніші зразки
- Проблеми усунення подвійного оподаткування.
- Основні елементи оподаткування податком на доходи з фізичних осіб.
- Основні елементи оподаткування податком на прибуток підприємств.
- Актуальні питання оподаткування окремими прямими податками.
- Бюджетне право як підгалузь фінансового права, його предмет, система та джерела.
- 1) За змістом:
- 2) За часом дії:
- 3) За характером:
- Сучасне поняття та проблеми суб’єктивного бюджетного права. Суб’єкти бюджетного права.
- Бюджетний устрій та бюджетна система
- Проблеми правового регулювання бюджетного циклу та стадій бюджетного процесу.
- Методи здійснення публічних видатків і проблеми співвідношення постатейного (бюджетно-кошторисного) та програмно-цільового фінансування.
- Система розпорядників бюджетних коштів і місце в ній системи органів прокуратури України.
- Поняття, підстави виникнення та реєстрація бюджетних (небюджетних та фінансових бюджетних) зобов’язань.
- Проблеми державних закупівель і цільового витрачання бюджетних коштів.
- Бюджетне кредитування.
- Правова природа боргових зобов’язань, які випливають з публічного кредиту.
- 1) Кошти від державних (місцевих) внутрішніх та зовнішніх запозичень;
- Правове регулювання бюджетних запозичень.
- Поняття, склад, види і форми державного внутрішнього боргу України.
- Управління державним зовнішнім та внутрішнім боргом України.
- 1) Кошти від державних (місцевих) внутрішніх та зовнішніх запозичень;
- Правове регулювання муніципального боргу в Україні.
- Правове регулювання відносин з надання кредитів, за рахунок коштів державних (муніципальних) запозичень.
- Особливості правового режиму централізованих позабюджетних цільових фондів.
- Правовий режим внесків до централізованих позабюджетних цільових фондів.
- Правове забезпечення діяльності Пенсійного фонду України, стан та тенденції її удосконалення.
- Правове регулювання організації та діяльності Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття.
- Правові основи діяльності Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.
- Правовий режим Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України.
- Правові питання діяльності Фонду гарантування вкладів фізичних осіб.
- Фінансовий контроль як вид фінансової діяльності держави.
- Фінансовий контроль є однією із завершальних стадій управління фінансами, проте фінансовий контроль супроводжує усі стадії управління публічними і приватними фінансами.
- Зміст фінансового контролю визначається фінансовою діяльністю держави, складовою частиною якої він є
- Міжнародно-правові стандарти організації державного фінансового контролю.
- Види, методи, форми та заходи фінансового контролю в сучасних умовах.
- Органи фінансового контролю, їх компетенція.
- Суб’єкти загального фінансового контролю, їх компетенція.
- Повноваження органів спеціалізованого фінансового контролю.
- Відомчий та внутрішньо-господарський (внутрішній) фінансовий контроль.
- Муніципальний та громадський фінансовий контроль.
- Методи фінансового контролю
- Правові основи взаємодії правоохоронних органів з органами, що здійснюють фінансовий контроль
- 1) Наказ Державної податкової адміністрації України
- 3) Постанова Кабінету Міністрів України від 17 січня 2011 р. N 39
- 4) Наказ ГоловКру України, дпа України
- Роль прокуратури України в забезпеченні законності учасниками фінансових правовідносин та в сфері фінансового контролю
- Фінансова відповідальність є об’єднанням різних видів інституціональної фінансово-правової відповідальності (бюджетної, податкової, валютної, розрахункової тощо).
- Загальні:
- Спеціальні:
- Фінансові правопорушення як підстава притягнення до фінансово-правової відповідальності.
- Система фінансово-кредитних організацій України, державне регулювання їх діяльності.
- Банківське право в системі права України. Фінансово-правовий інститут регулювання банківської діяльності.
- Законодавство про банки і банківську діяльність в Україні.
- 1. Конституція України.
- 3. Укази Президента України:
- 4. Постанови Кабінету Міністрів України:
- 1) Універсальні
- 2) Спеціалізовані:
- 1) Відкритого акціонерного товариства
- 2) Кооперативного банку (центральні та місцеві кооперативні банки)
- Правове регулювання, поняття та види банківських операцій.
- Правові основи та актуальні питання банківського кредитування.
- 1) Закон України: “Про банки і банківську діяльність” (ст. 49):
- 2) Господарський кодекс України:
- 3) Про затвердження Положення про надання Національним банком України стабілізаційних кредитів банкам України: Постанова Правління Національного банку України від 13 липня 2010 року № 327
- Фінансово-правові аспекти інституту банківського рахунка.
- Види банківських рахунків та захист інтересів клієнтів банків від порушення договору банківського рахунку.
- Правовий режим банківської таємниці.
- Особливості правового регулювання розрахункових відносин.
- Правове регулювання грошового обігу.