1.3.1 Вимоги МСБО щодо відображення готівки у фінансовій звітності
Коли ми говоримо про банкноти і монети, то маємо на увазі їх фізичну наявність. Це єдиний вид активу, який не вимагає додаткових оцінок. Це платіжний засіб, який юридичне визнаний.
Проблеми обліку грошових коштів повязані з моментом визнання готівкових коштів у фінансовій звітності. Цією межею є випуск грошей в обіг. З цього моменту гроші відображаються у фінансовій звітності.
Згідно з МСБО, у балансі банку буде показано загальну суму банкнот і монет, незалежно від того, в якій валюті фізично вони є в його розпорядженні на даний момент. Система обліку має бути організована таким чином, щоб у будь-який момент можна було перевірити наявність грошової готівки.
Проблема оцінки - ще одне важливе питання. Землі, споруди, цінні папери, інвентар - усе існує в матеріальному виразі, а потім оцінюється. Гривня - єдиний вид активу, який не оцінюється.
Щодо інвалюти, то проблема полягає в контролі за її схоронністю, а потім конвертації в гривню для відображення в балансі банку. Прибутки або збитки при зміні курсу відносяться банками на рахунок переоцінки в класі "Доходи банку". За видами валюта обліковується в аналітичному обліку, а за місцезнаходженням - у синтетичному.
Для фінансової звітності не є важливим місцезнаходження грошей, але дуже важливо при проведенні аналізу, визначенні ліквідності мати дані про наявність грошових коштів окремо:
· у національній валюті;
· у вільно конвертованій валюті;
· у неконвертованій валюті.
Підходи до обліку грошової готівки можна зобразити схематично:
Рис. 3. Вимоги до обліку грошової готівки
- Вступ
- 1. Облік операцій комерційного банку
- 1.1 Організація роботи касового апарату банку
- 1.1.1 Поняття касових операцій банку
- 1.1.2 Касовий апарат банку
- 1.1.3 Організація роботи касового апарату
- 1.2 Порядок здійснення касових операцій банку із СГД
- 1.2.1 Загальні вимоги до оформлення касових документів
- 1.2.2 Приймання банком готівки
- 1.2.3 Порядок видачі готівки з каси банку
- 1.2.4 Здійснення касових операцій із застосуванням платіжних карток
- 1.2.5 Порядок вилучення з обігу та передавання для дослідження сумнівних банкнот (монет)
- 1.3 Облік касових операцій
- 1.3.1 Вимоги МСБО щодо відображення готівки у фінансовій звітності
- 1.3.2 Структура рахунків для обліку готівкових коштів
- Розрахунково-касові операції банку
- 4. Активні операції комерційного банку
- 30. Активні і пасивні операції комерційного банку
- 6. Касові операції банків
- Розрахунково-касові операції банку
- Інвестиційні операції комерційного банку
- 6.Касові операції банку
- 2. Касові операції банку
- 1.Касові операції в банках країни
- 2. Касові операції банківських установ