7.16. Общая характеристика валютно-обменных операций
Валютно-обменные операции представляют собой покупку и продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли. Для выполнения таких операций уполномоченный банк может использовать операционную валютную кассу в помещении банка или создавать обменный пункт, для открытия которого необходимо получить свидетельство о регистрации обменного пункта.
Работа обменных пунктов изложена в Инструкции БР от 27.02.1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории РФ, совершения и учёта валютно-обменных операций уполномоченными банками».
Каждому обменному пункту приказом по банку устанавливается лимит в рублях и иностранной валюте. В соответствии с Инструкцией № 27 для совершения валютно-обменных операций необходимо производить ежедневное подкрепление обменных пунктов наличной иностранной валютой и платёжными документами в иностранной валюте, а также наличными рублями и соответствующими бланками строгой отчётности.
Подкрепление обменного пункта в начале или в течение операционного дня производится по расходным кассовым ордерам, которые выписывает бухгалтерия банка на основе заявки кассира обменного пункта в трёх экземплярах.
В расходном валютном ордере на выдачу аванса в наличной иностранной валюте указывается сумма номинала по каждому виду валюты и общая сумма рублёвого эквивалента, определяемого по курсу БР на дату выдачи аванса. Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассира, выдающего аванс. Вторые экземпляры после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам. Третьи экземпляры направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документы дня, а по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка.
Если подкрепление осуществляется через инкассаторов, то составляются описи ценностей в трёх экземплярах:
1)на аванс в иностранной валюте;
2)на аванс в рублях;
3)на бланки платёжных документов в иностранной валюте и бланки строгой отчётности.
Первые экземпляры описей остаются в кассе банка и в конце операционного дня вместе с первыми экземплярами расходных ордеров помещаются в документы дня. Вторые экземпляры вместе с подготовленными к отправке ценностями и бланками
документов вкладываются в инкассаторские сумки. Третьи экземпляры вместе с ценностями выдаются инкассатору. По мере получения кассиром обменного пункта документов он проверяет соответствие сумм, указанных в описях и расходных ордерах, и ставит на третьем экземпляре свою подпись и печать обменного пункта.
Обменный пункт - это структурное подразделение банка. На обменном пункте осуществляются валютно-обменные операции по курсу покупателя и продавца, установленным банком. Обменный пункт открывается на основании приказа руководителя банка при условии выполнения всех требований и инструкций.
Обменные пункты совершают следующие операции:
-покупка и продажа иностранной валюты;
-покупка и продажа платёжных документов (дорожные и именные чеки, денежные аккредитивы и др.);
Не израсходованные гражданами-нерезидентами в РФ рубли обмениваются на иностранную валюту;
1)осуществление переводов за границу и зачисление её на соответствующие счета;
2)приём иностранной валюты и платёжных документов на инкассо;
3)приём иностранной валюты для направления её на экспертизу, если валютно-денежные знаки вызывают сомнения в их подлинности;
4)покупка платёжных денежных знаков иностранными государствами за наличные рубли;
5)конверсия наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную валюту другого иностранного государства.
Кассир обменного пункта является штатным работником банка. Каждому обменному пункту устанавливается лимит как в рублях, так и в иностранной валюте приказом по банку или распоряжением руководителя соответствующего подразделения. Аванс наличных денег, бланков строгой отчётности и бланков платёжных документов выписывают на основании заявок кассира обменного пункта.
На обменном пункте учёт денежных средств ведётся в рублях и в иностранной валюте на активном счёте 20206.
Учет операций по покупке валюты в обменном пункте.
В начале рабочего дня кассир обменного пункта получил в размере установленного лимита:
а) аванс в рублях
Дт 20206.810 Кт 20202810
б) аванс в валюте
Дт 20206840 Кт 20202840
в) платёжные документы в иностранной валюте
Дт 20206.840 Кт 20203.840
Клиент в обменном пункте купил 100 долларов по курсу ниже официального (курс ЦБ - 29 руб., курс продажи - 28 руб.).
Дт 20206810 (2800), 70606 (100) Кт 20206840 (2900)
Обменный пункт продал клиенту 100 долларов по курсу выше официального (курс ЦБ - 29 руб., курс продажи - 31 руб.).
Дт 20206810 (3100) Кт 20206840 (2900) , 70601 (200)
В конце рабочего дня обменный пункт сдаёт в оборотную кассу филиала:
а)наличные рубли
Дт 20202810 Кт 20206810
б) наличную иностранную валюту
Дт 20202840 Кт 20206840
в) платёжные документы в иностранной валюте
Дт 20203 Кт 20206
Не реже 1 р. В квартал положительная курсовая разница списывается на доходы банка, а отрицательная курсовая разница - на расходы банка. Если по валютно-обменным операциям положительная курсовая разница (Кт 70603) превышает отрицательную курсовую разницу (Дт 70608), то разница между ними списывается на доходы банка от операций с иностранной валютой и составляется проводка
Дт 70603 Кт 70601
Если в течение квартала отрицательная курсовая разница (Дт 61406) превышает положительную курсовую разницу (Кт 61306), то разница между ними списывается на расходы банка по операциям с иностранной валютой и составляется проводка
Дт 70205 Кт 61406
- 6.1 Порядок учёта брокерских операций с ценными бумагами в кредитных организациях. Учет депозитарных операций с ценными бумагами.
- 6.2 Общие принципы учета депозитарных операций с ценными бумагами. План счетов депо. Характеристика Синтетических счетов депо.
- 6.7. Учёт операций доверительного управления драгоценными металлами
- 6.3. Учет депозитарных операций с ценными бумагами.
- 6.4 Аналитический и синтетический учет депозитарных операций.
- 7.7 Учет переоценки счетов в ин. Вал.
- 7.8 Учет экспортных операций при расчетах в порядке банковского перевода
- 7.1 Общие положения по учёту валютных операций.
- 7.2 Понятие счетов ностро. Отражение валютных операций на счетах ностро.
- 7.3 Понятие счетов лоро. Отражение валютных операций на счетах лоро.
- 7.11 Учет экспортных операций при расчетах по инкассо
- 7.4 Порядок открытия и ведения счетов в иностранной валюте юр и физ лиц. Аналитический и синтетический учет валютных опер-ий
- 7.5 Учет операций по транзитному валютному счету. Порядок отражения в учете обязательной продажи части валютной выручки.
- 7.9 Учет импортных операций при расчетах в порядке банковского перевода
- 7.10. Учет импортных операций при расчетах по инкассо
- 7.12. Учет экспортных операций при расчетах аккредитивами.
- 7.13. Учет импортных операций при расчетах аккредитивами.
- 7.14. Учёт операций по покупке - продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
- 7.15. Учёт операций покупки иностранной валюты по поручению клиента на валютной бирже.
- 7.16. Общая характеристика валютно-обменных операций
- 7.17. Учет валютно-обменных операций при продаже валюты в обменном пункте. Учет недостач и излишков валюты в обменном пункте.
- 7.20. Учет срочных сделок с иностранной валютой.
- 8.18. Учет поступления и выбытия материальных запасов.
- 7.19. Учёт кассовых (наличных) сделок с иностранной валютой
- 7.21. Обмен неплатежных денежных знаков иностранного государства на платежные денежные знаки того же ин. Государства.
- 7.22. Учёт переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте
- 7.23. Понятие и сущность учета операций с драгоценными металлами.
- 7.24. Покупка драг. Мет. У клиента за свой счет.
- 7.25. Продажа драг. Мет. Клиенту за свой счет.
- 7.26. Учет покупки и продажи памятных монет.
- 7.27. Учет переоценки драгоценных металлов.
- 8.1. Порядок образования и использования уставного капитала банка, созданного в форме акционерного общества и сформированного за счет обыкновенных акций.
- 8.2. Порядок образования и использования уставного капитала банка, созданного в форме ооо и сформированного за счет долей.
- 8.3. Порядок уменьшения уст. Кап. К.О.
- 8.4. Порядок учета увеличение уставного капитала к.О.
- 8.5. Учет формирования и использования резервного фонда.
- 8.7. Учет добавочного капитала.
- 8.8. Понятие основных средств, син и ан учет ос.
- 8.12. Отражение в учете результатов переоценки ос.
- 8.10. Учет реализации основных средств.
- 8.13. Инвентаризация ос.
- 8.9. Учет поступления и выбытия ос.
- 8.11. Порядок начисления износа на основные средства и его отражения в учете.
- 8.14. Понятие нематериальных активов. Син и ан учет нем. А.
- 8.15. Учет нематериальных активов. Порядок начисления износа.
- 8.16. Инвентаризация нематериальных активов.
- 8.17. Понятие материальных ценностей. Син и ан учет матер цен.
- 8.19. Инвентаризация материальных ценностей.
- 8.20. Понятие капитальных вложений. Син и ан учет капитальных вложений.
- 8.21. Синтетический и аналитический учет доходов банка.
- 8.22. Учет доходов банка.
- 8.29. Учет удержаний из зар пл.
- 8.30. Учет расчетов с подотчетными лицами
- 8.31. Учет формирования и использования прибыли.
- 8.32. Закрытие счетов по учету прибыли и ее использования по окончании отчетного года.
- 8.33. Проведение заключительных оборотов по счетам учета прибыли и ее использования.
- 8.34. Учет налога на добавленную стоимость.
- 8.35. Учет налога на прибыль.
- 8.25. Учет расходов банка.
- 8.24. Син и ан учет расходов банка.
- 9.1. Учётная политика банка и её основные элементы
- 9.2. Понятие бухгалтерской отчётности, состав и периодичность составления
- 9.3. Подготовительные работы перед составлением годового отчёта
- 9.4. Пояснительная записка к годовому отчёту
- 9.5. Финансовая отчетность кредитной организации