7.4 Порядок открытия и ведения счетов в иностранной валюте юр и физ лиц. Аналитический и синтетический учет валютных опер-ий
Бухгалтерский учёт операций в уполномоченных банках регулируется рядом нормативных актов БР, такими как: правила, положения БР, инструкции БР № 7, № 27, № 41, указания БР. Бухгалтерский учёт валютных операций ведётся на счетах в иностранной валюте, которые открываются на всех балансовых и внебалансовых счетах, на которых учитывается иностранная валюта.
Для учёта операций, совершаемых в различных видах валют, на балансовых и внебалансовых счетах открываются отдельные лицевые счета, соответствующие иностранной валюте. Трёхзначный код валюты включается в номер лицевого счёта.
Счета аналитического учёта в иностранной валюте могут вестись по решению банка одним из двух способов:
1.в двойном измерении - в иностранной валюте по видам валют и её рублёвом эквиваленте;
2.только в иностранной валюте.
Рублёвый эквивалент иностранной валюты рассчитывается по официальному курсу банка. Как правило, банки выбирают первый вариант.
Синтетический учёт валютных операций ведётся только в рублях. В этом случае в бухгалтерском балансе на одном и том же счёте отражается общее сальдо в рублях, которое складывается из рублёвого сальдо по всем лицевым счетам, открытым в валюте РФ. Код валюты РФ - 810.
Валютные операции, выполняемые уполномоченными банками, различаются по степени сложности и риска. К числу валютных операций относятся:
1)ведение транзитных и текущих счетов юридических лиц - резидентов и юридических лиц - нерезидентов;
2)привлечение и размещение кредитов в иностранной валюте, выдача гарантий, поручительств в иностранной валюте;
3)покупка - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах за валюту РФ или другую иностранную валюту;
4)выпуск, покупка, продажа и другие операции с ценными бумагами в иностранной валюте;
5)международные расчёты по поручению клиентов, связанные с экспортом и импортом товаров и осуществление расчётов в виде банковского перевода, инкассо, аккредитивами и др.;
6)доверительное управление денежными средствами и ценными бумагами в иностранной валюте.
Важным элементом в управлении валютными рисками является понятие валютной позиции. Валютная позиция или позиция валютного риска определяется соотношением требований и обязательств банка в иностранной валюте. Соотношение балансовых требований и обязательств в иностранной валюте определяют балансовую составляющую валютной позиции.
Различают закрытую и открытую валютные позиции. При закрытой валютной позиции достигается равенство требований и обязательств банка в иностранной валюте. При открытой валютной позиции такого равенства нет. Если требования банка в иностранной валюте превышают его обязательства, то имеет место длинная валютная позиция. Если обязательства превышают требования, то будет короткая валютная позиция. При закрытой валютной позиции, когда требования и обязательства в иностранной валюте совпадают, то валютный риск отсутствует. При открытой валютной позиции валютный риск неизбежен. Для ограничения валютных рисков уполномоченных банков Банком России установлены ограничения (лимиты) открытой валютной позиции в зависимости от размера величины собственных средств банка.
К операциям, влияющим на изменение валютной позиции, относятся:
1.получение процентных и других доходов в иностранной валюте;
2.начисление процентных и оплата операционных расходов;
3.конверсионные операции с немедленной поставкой средств;
4.срочные операции, по которым возникают требования и обязательства в иностранной валюте;
5.другие операции в иностранной валюте и сделки с прочими валютными операциями, кроме драгоценных металлов.
Коммерческие банки для получения лицензии на право осуществления операций в иностранной валюте представляют в ЦБ РФ следующие документы:
1)копия устава банка;
2)экономическое обоснование причины проведения операций в иностранной валюте;
3)предоставляют организационную структуру банка, в которой приводятся подразделения, занимающиеся операциями в иностранной валюте;
4)справка о руководителях банка, которые будут нести ответственность за осуществление операций в иностранной валюте;
5)справка об организации внутреннего контроля за операциями в иностранной валюте;
6)баланс на последнюю дату;
7)отчёт о прибылях и убытках;
8)акт последней ревизии и аудиторское заключение;
9)годовой отчёт;
10)справка о возможных зарубежных контрактах.
На основании полученной лицензии банк именуется уполномоченным на выполнение валютных операций и имеет право выполнять следующие операции:
a. ведение валютных счетов клиентов;
b. осуществление неторговых операций;
c. установление партнерских отношений с иностранными банками;
d. проведение операций по международным расчётам, которые связаны с экспортом и импортом товаров;
e. операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем рынке.
Банк России устанавливает для коммерческих банков нормативы проведения операций в иностранной валюте. Банки также могут осуществлять и кредитные операции по привлечению и размещению валютных средств внутри страны, РФ, и на международном рынке.
Открытие валютных счетов организациям
Каждая организация-предприятие имеет право открывать валютные счета. Валютный счёт имеет тот же номер, что и расчётный счёт для данной организации, но к этим счетам ещё добавляются коды валют, и учёт ведётся в валюте, следовательно, организация, открывая валютный счёт в банке, будет иметь следующие счета:
40702.810 (рубли) - расчётный счёт организации;
40702.840 (доллары) - текущий валютный счёт организации;
40702.840 - транзитный валютный счёт;
40702.840 - специальный транзитный валютный счёт.
Синтетический учёт валютных операций ведётся на пассивном счёте 40702.840 в разрезе выше названных счетов. Начальное кредитовое сальдо по этим счетам показывает остаток валюты различных государств, как в валютной, так и в рублёвой оценке. Кредитовый оборот отражает поступление валюты, зачисление процентов и положительную курсовую разницу от переоценки валюты. Дебетовый оборот отражает расход валюты и отрицательную курсовую разницу от переоценки валюты. Аналитический учёт валютных операций ведётся в лицевых счетах.
Для открытия валютного счёта организация предоставляет:
-заявление;
-копию учредительных документов, заверенных нотариально (устав, учредительный договор);
-копию документа о регистрации организации, заверенную нотариально;
-справка о постановке на учёт в налоговую инспекцию;
-карточка с образцами подписей и оттиском печати;
-обоснование организации на проведение валютных операций.
(Физическое лицо – паспорт, заявление, заключает договор.)
- 6.1 Порядок учёта брокерских операций с ценными бумагами в кредитных организациях. Учет депозитарных операций с ценными бумагами.
- 6.2 Общие принципы учета депозитарных операций с ценными бумагами. План счетов депо. Характеристика Синтетических счетов депо.
- 6.7. Учёт операций доверительного управления драгоценными металлами
- 6.3. Учет депозитарных операций с ценными бумагами.
- 6.4 Аналитический и синтетический учет депозитарных операций.
- 7.7 Учет переоценки счетов в ин. Вал.
- 7.8 Учет экспортных операций при расчетах в порядке банковского перевода
- 7.1 Общие положения по учёту валютных операций.
- 7.2 Понятие счетов ностро. Отражение валютных операций на счетах ностро.
- 7.3 Понятие счетов лоро. Отражение валютных операций на счетах лоро.
- 7.11 Учет экспортных операций при расчетах по инкассо
- 7.4 Порядок открытия и ведения счетов в иностранной валюте юр и физ лиц. Аналитический и синтетический учет валютных опер-ий
- 7.5 Учет операций по транзитному валютному счету. Порядок отражения в учете обязательной продажи части валютной выручки.
- 7.9 Учет импортных операций при расчетах в порядке банковского перевода
- 7.10. Учет импортных операций при расчетах по инкассо
- 7.12. Учет экспортных операций при расчетах аккредитивами.
- 7.13. Учет импортных операций при расчетах аккредитивами.
- 7.14. Учёт операций по покупке - продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
- 7.15. Учёт операций покупки иностранной валюты по поручению клиента на валютной бирже.
- 7.16. Общая характеристика валютно-обменных операций
- 7.17. Учет валютно-обменных операций при продаже валюты в обменном пункте. Учет недостач и излишков валюты в обменном пункте.
- 7.20. Учет срочных сделок с иностранной валютой.
- 8.18. Учет поступления и выбытия материальных запасов.
- 7.19. Учёт кассовых (наличных) сделок с иностранной валютой
- 7.21. Обмен неплатежных денежных знаков иностранного государства на платежные денежные знаки того же ин. Государства.
- 7.22. Учёт переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте
- 7.23. Понятие и сущность учета операций с драгоценными металлами.
- 7.24. Покупка драг. Мет. У клиента за свой счет.
- 7.25. Продажа драг. Мет. Клиенту за свой счет.
- 7.26. Учет покупки и продажи памятных монет.
- 7.27. Учет переоценки драгоценных металлов.
- 8.1. Порядок образования и использования уставного капитала банка, созданного в форме акционерного общества и сформированного за счет обыкновенных акций.
- 8.2. Порядок образования и использования уставного капитала банка, созданного в форме ооо и сформированного за счет долей.
- 8.3. Порядок уменьшения уст. Кап. К.О.
- 8.4. Порядок учета увеличение уставного капитала к.О.
- 8.5. Учет формирования и использования резервного фонда.
- 8.7. Учет добавочного капитала.
- 8.8. Понятие основных средств, син и ан учет ос.
- 8.12. Отражение в учете результатов переоценки ос.
- 8.10. Учет реализации основных средств.
- 8.13. Инвентаризация ос.
- 8.9. Учет поступления и выбытия ос.
- 8.11. Порядок начисления износа на основные средства и его отражения в учете.
- 8.14. Понятие нематериальных активов. Син и ан учет нем. А.
- 8.15. Учет нематериальных активов. Порядок начисления износа.
- 8.16. Инвентаризация нематериальных активов.
- 8.17. Понятие материальных ценностей. Син и ан учет матер цен.
- 8.19. Инвентаризация материальных ценностей.
- 8.20. Понятие капитальных вложений. Син и ан учет капитальных вложений.
- 8.21. Синтетический и аналитический учет доходов банка.
- 8.22. Учет доходов банка.
- 8.29. Учет удержаний из зар пл.
- 8.30. Учет расчетов с подотчетными лицами
- 8.31. Учет формирования и использования прибыли.
- 8.32. Закрытие счетов по учету прибыли и ее использования по окончании отчетного года.
- 8.33. Проведение заключительных оборотов по счетам учета прибыли и ее использования.
- 8.34. Учет налога на добавленную стоимость.
- 8.35. Учет налога на прибыль.
- 8.25. Учет расходов банка.
- 8.24. Син и ан учет расходов банка.
- 9.1. Учётная политика банка и её основные элементы
- 9.2. Понятие бухгалтерской отчётности, состав и периодичность составления
- 9.3. Подготовительные работы перед составлением годового отчёта
- 9.4. Пояснительная записка к годовому отчёту
- 9.5. Финансовая отчетность кредитной организации