2.1. Доходы и расходы коммерческого банка

Первые три задачи посвящены структуре доходов и расходов банка, качественной оценке уровня доходности на основе струк­турного анализа. Критериями классификации доходов и расхо­дов могут являться их форма (процент, комиссия, прочие фор­мы), характер доходов и расходов (операционные доходы и рас­ходы, доходы от других, нетрадиционных, видов деятельности, доходы, «не заработанные» банком, связанные с переоценкой ценных бумаг и валютных средств, расходы, обеспечивающие функционирование банка, расходы, связанные с операциями по снижению степени риска в банковской сфере), степень стабиль­ности, способ учета, влияние на определение налогооблагаемой базы, период, к которому они относятся, вид банковской ком­мерции (доходы от ссудного бизнеса, от бизнеса с ценными бу­магами, от валютных операций и т.д.).

В задачах 2.1 и 2.2 рассматривается структурный анализ до­ходов на основе их формы, вида банковской коммерции и сте­пени стабильности.

Задача 2.3 раскрывает другие приемы классификации дохо­дов и расходов. Доходы группируются следующим образом:

• доходы, полученные от операционной деятельности банка (процентные, от расчетно-кассового обслуживания, купонный доход от операций с ценными бумагами и др.);

• доходы, полученные от других видов деятельности (факто­ринговых, лизинговых, трастовых, консультационных, дилинговых и других услуг, оказанных банком);

• доходы, «не заработанные» банком (доходы от незавер­шенных сделок - нереализованный доход по операциям с цен­ными бумагами, нереализованный доход по операциям с ино­странной валютой и др.).

Соответственно расходы банка подразделяются на три группы:

• операционные расходы банка (процентные и другие, отно­сящиеся к основной деятельности);

• расходы, обеспечивающие функционирование банка (зара­ботная плата сотрудников, ремонт и содержание помещений, техники, реклама и др.);

• расходы на покрытие риска банка (резервы, создаваемые на покрытие различных видов риска, штрафы, пени, неустойки уп­лаченные, незавершенное производство и др.).

Задача 2.4 раскрывает некоторые приемы анализа процент­ного дохода.

Задачи 2.5, 2.6 и 2.7 знакомят с методами оценки уровня до­ходности банка на основе системы финансовых коэффициентов.

При расчете этих коэффициентов рекомендуется использо­вать следующие формулы.

Мировые стандарты коэффициента изменяются от 48 до 67%.

При решении задач 2.5 - 2.7 следует учитывать, что призна­ками вступления банка на путь банкротства является падение процентной маржи и рост «бремени». Последнее характеризует­ся превышением беспроцентного расхода над беспроцентным доходом.