3 Начисление и выплаты процентов по депозитам, вкладам.

Порядок начисления процентов по депозитам и отражение их в бухгалтерском учете регулируется Положением Центрального банка Российской Федерации от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

В данном положении рассматривается порядок начисления банком процентов по привлеченным средствам, который включает в себя следующие моменты.

Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным денежным средствам на расходы осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».

«Кассовый» метод заключается в том, что отнесение банком–заемщиком начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится на дату их уплаты, (уплаченные проценты определяются в соответствии с п. 2.5 Положения № 39–П).

Метод «начислений» заключается в том, что все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы банка (по привлеченным денежным средствам банка).

Проценты по привлеченным денежным средствам (во вклады, депозиты, на другие банковские счета) начисляются банком-заемщиком в порядке и в размере, предусмотренных соответствующим договором и пунктом 3.5 Положения № 39–П.

В случаях, когда срочный либо другой вклад (иной, чем вклад до востребования) возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского вклада (депозита), проценты по вкладу (депозиту) выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам «до востребования», если договором не предусмотрен иной размер процентов.

При возврате вклада банк уплачивает вкладчику проценты, начисленные в соответствии с условиями договора.