90.Отчетность коммерческого банка
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении банка, о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Основное значение банковской отчетности — быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.д.
Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Банк России. В соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» ЦБ РФ устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности.
О принципах составления отчетности банков
Банк России дает более широкое определение отчетности.
Под банковской отчетностью понимается предусмотренная действующим законодательством России и нормативными документами ЦБ РФ форма получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой Банк России получает информацию в виде установленных отчетных документов (форм отчетности), утвержденных им, подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.
Основными признаками отчетности являются:
-обязательность — каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по установленным показателям формам, адресам и срокам;
-документальная обоснованность — все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в частности разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Правилами, а также иных документов, предусмотренных нормативными актами ЦБ РФ;
-юридическая сила — формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за достоверность, правильность оформления и своевременность представления.
Получение Банком России отчетности от кредитных организаций и необходимо для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, осуществления надзора за деятельностью банков, валютного контроля и регулирования, а также для составления платежного баланса Российской Федерации, анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля над ликвидацией банков.
Правила составления отчетности, представляемой в особом порядке, устанавливаются соответствующими нормативными актами ЦБ РФ.
Банк России вправе по решению своего руководства наряду с отчетностью, включенной в перечень, запрашивать от банков отдельные сведения и разъяснения в разовом порядке, а также проводить единовременные обследования деятельности банков.
К лицам, проверяющим и подписывающим формы, относятся руководитель банка, главный бухгалтер (лица, их замещающие), либо другие должностные лица, подписи которых предусмотрены в формах. Лица, подписавшие и завизировавшие формы отчетности, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления в Банк России.
Основными требованиями, предъявляемыми Банком России к банкам при составлении и представлении отчетности, является полнота заполнения, достоверность отчетных данных и своевременность их представления.
В соответствии с этим должны выполняться следующие условия.
В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующем месте проставляется ноль для цифровых показателей.
В отчетности банка должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода.
Банки при необходимости представляют в ЦБ РФ краткие пояснения о причинах изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период.
В случае представления банками отчетности только в электронном виде, отчетность на бумажных носителях хранится в банках и должна быть предъявлена по первому требованию Банка России.
Особенности банковской отчетности
Отчетность банков существенно отличается от отчетности хозяйствующих субъектов.
Организации должны составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, которая включает:
• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• приложения к ним;
• пояснительную записку;
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами.
Причем в полном объеме отчетность организаций представляется по итогам за истекший год.
В банке ежедневно закрывают и распечатывают баланс, сальдово-оборотную ведомость, ведомость остатков по лицевым счетам - все это отдельно по каждой группе счетов: балансовым, доверительного управления, внебалансовым, счетам срочных операций, счетам депо и другие регистры бухгалтерского учета.
Отчетность кредитной организации определена Указаниями ЦБ РФ 16.01.01. № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк российской Федерации».
- 31. Cтруктура коммерческого банка и его бухгалтерской службы
- 1.1 Структура коммерческого банка
- 1.2 Структура бухгалтерской службы коммерческого банка
- 33. Учетная политика коммерческого банка
- 34. Четыре типа хозяйственных операций коммерческого банка и их влияние на баланс
- 35. Общая характеристика расчетов и платежей
- 30109 – Лоро «Кор счета кредитных организаций-корреспондентов»
- 30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- 36.Особенности плана счетов
- 37. Порядок открытия коррреспонденских счетов кредитных организаций в банке россии
- 39. Организация и учет межбанковских корреспондентских отношений
- 90903 Расчётные документы клиента, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- 90904 Не оплаченные в срок расчётные документы из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- 40.Бухгалтерский учет операций на счетах лоро
- 1. При зачислении средств клиентам:
- 1. В день списания средств со счета лоро согласно договору:
- 2. В день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке России:
- 30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- 42.Организация и учет операций на счетах клиентов
- 3.1. Расчеты платежными поручениями
- 3.2 Аккредитив
- 3.3 Расчеты чеками
- 3.4 Платежные требования с акцептом требуют постановки на внебалансовый учет
- 43. Организация и порядок учёта расчётных межбанковских операций
- 46. Схема документооборота при Расчетах платежными поручениями
- 47. Порядок отражения в учете расчетов платежными поручениями
- 48.Схема документооборота при расчетах платежными требованиями
- Платежными требованиями-поручениями
- 49. Порядок отражения в учёте расчётов платёжными требованиями
- 50. Схема документооборота при расчетах аккредитивами
- 51.Порядок отражения в учете расчетов аккредитивами
- 52.Схема документооборота при расчетах чеками
- 53.Порядок отражения в учете расчетов чеками
- 54.Организация и порядок учета расчетных операций и ин.Валюте
- Учет операций по покупке-продаже валюты
- Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет
- Учет покупки инвалюты у клиента банком
- 56. Организация и порядок учета валютообменных операций
- 57. Организация и порядок учета денежных средств в банкоматах
- 58. Особенности вкладных операций
- 59.Бух.Учет межбанковских депозитов
- 2 . Бухгалтерский учет.
- 2.1 Учет межбанковских депозитов.
- 2 .2 Учет депозитов клиентов.
- 3 Начисление и выплаты процентов по депозитам, вкладам.
- 60. Бухгалтерский учет операций на депозитных счетах юридических лиц-клиентов банка
- 61. Бухгалтерский учёт операций на депозитных счетах физических лиц-клиентов банка
- 62. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам клиентов
- 64. Бухгалтерский учет расчетных операций при использовании банковских карт
- 65. Особенности современной системы кредитования
- 67. Бухгалтерский учёт межбанковских кредитов предоставленных (л)
- 69. Организация и учёт кредитов, предоставленных на условиях овердрафт
- 70. Внебалансовый учет обеспечения кредитов предоставленных
- 71. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам (л)
- 72. Порядок начисления и получения процентов по ссудам банка
- 76. Бухгалтерский учет трастовых операций
- 80. Бухгалтерский учет формирования собственного капитала банка
- 81.Бух.Учет ос
- 82. Бухгалтерский учет нма в коммерческом банке
- 1 Учёт доходов банка
- 2 Учет расходов банка
- 3 Порядок формирования финансовых результатов
- 90.Отчетность коммерческого банка