31. Витрати банку, їх структура, облік і аналіз.

Витрати - це зменшення економічної вигоди у звітний період у формі відпливу або використання активів, виникнення заборгованості, що веде до зменшення власного капіталу і не є розподіленням між акціонерами. Усі витрати поділяються на:

- банківські витрати ( процентні, комісійні, торгівельні та інші);

- небанківські операційні витрати (адміністративні та інші);

- непередбачені витрати.

До процентних відносяться витрати, які обчислюються пропорційно в часі, впливають на фінансовий результат діяльності банку. До них належать:

- витрати за кредитами і депозитами та за іншими процентними фінансовими інструментами, в тому числі за цінними паперами з фіксованим прибутком, що так чи інакше підраховані; - витрати у вигляді амортизації премії за цінними паперами; - комісійні, подібні за природою до процентів. Основною складовою видатків банків є процентні виплати за депозитами. До комісійних відносяться витрати за всіма послугами, отриманими від третіх сторін:- витрати від операцій за розрахунково-касове обслуговування, обслуговування депозитних рахунків, за зберігання цінностей та здійснення операцій з цінними паперами;

- витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів.

Торгівельні збитки - це чисті збитки від операцій купівлі-продажу різних фінансових інструментів. До них належать: - від діяльності на валютному ринку і ринку банківських металів; - від операцій із цінними паперами на продаж;

- від торгівлі іншими фінансовими інструментами.

Адміністративні витрати пов'язані із забезпеченням діяльності банківської установи. До них належать: - на утримання персоналу (заробітна плата, премії);

- сплата податків та інших обов'язкових платежів, крім податку на прибуток;

- витрати на утримання й експлуатацію основних засобів та нематеріальних активів; - інші експлуатаційні витрати (роботи і послуги, що використовуються банком у процесі комерційної діяльності, винагорода посередникам, охорона тощо). Інші небанківські операційні витрати виникають у процесі здійснення небанківських операцій, які є складовою діяльності банку. До них належать:

- витрати від продажу основних засобів, нематеріальних активів і фінансових інвестицій (вкладів у цінні папери на інвестиції, в асоційовані і дочірні компанії); - витрати від орендних операцій; - створення резервів тощо.

Витрати визнаються непередбаченими, якщо вони за змістом відповідають таким ознакам: - виникають у разі надзвичайних подій і мають одноразовий характер - збиток буде визначений тільки за фактом подій;- не повторюються по суті (наприклад, виникли через зміни у правилах бухгалтерського обліку активів і пасивів). Вони не можуть бути прийняті до уваги для фінансової оцінки банку.

Облік витрат ведеться у 7 класі. Під час нарахування процентних, комісійних та інших витрат у національній валюті здійснюють такі бухгалтерські проведення:

Дт Рахунки для обліку процентних, комісійних та інших витрат за класом 7

Кт Рахунки для обліку нарахованих витрат за класами 1, 2, 3. Рахунки для обліку нарахованих витрат пасивні. Якщо дата фактичного здійснення витрат збігається з датою нарахування , то витрати можна відображати на рахунках 7 кл. методом прямого віднесення. Якщо фактична сплата коштів відбудеться після дати нарахування , В. відображають через рахунки нарах. В. Якщо договором передбачено передоплату послуг, то викор. Рах. Дебіторської заборгованості або рах. 3500 «Витрати майбутніх періодів». Збитки від торгівельних операцій відображають на рах. 7 кл. або за Дт 6 кл. за умови завершення торгівельних операцій. В. на формування спеціальних резервів на рах. 7 кл. Податок на прибуток відображається через 3620(3520) у тому звітньому періоді, до якого належить податкове зобов’язання.

32.Методика розрахунку та аналізу прибутку банків. Облік операцій з його розподілу.

При аналізі прибутку банки використовують такі показники

1. Дохід на активи До/RоА = чистий прибуток / середні загальні активи банку *100, максимальне значення 1%, мінімальне 0,75%, якщо менше то рентабельність не ефективна

2. Дохід на робочі активи Да = чистий прибуток / середні загальні робочі активи * 100 – чим вище значення тим краще

3. дохід на капітал Дк (РоЕ) = чистий прибуток / капітал банку * 100 (15%)

4. Дохід на статутний капітал Док = чистий прибуток / середній загальний статутний капітал *100

Показниками ефективності роботи банку є:

1. чистий спред = %дохід / кредитів 100, - %витрати / підпроцентні зобов’язання *100, оптимальне значення 1,25%. Доходний показник використовується для оцінки та управління % ризиком

2. чиста % маржа = %дохід - %витрати / середні загальні активи * 100, значення 4,5% дає уяву про те який % дохід отримує банк

3. інший операційний дохід до загальних активів, оптимальне значення 1%

4. чистий операційний дохід до загальних активів = чистий % дохід + інші операційні доходи / середні загальні активи, не менше 5,5%

Розраховують також вплив факторів на дохід на капітал. Існують 2 моделі розрахунку. Перша через вплив доходу та капіталу, друга – вплив дохідності активів та мультиплікатора капіталу.

Облік операцій з розподілу прибутку.

В кінці року рахунки 6 і 7 класу закриваються і визначається фінансовий результат (прибуток/ збиток):

1) Дт 6 клас Кт 5040

2) Дт 5040 Кт 7 клас

Зароблений за звітний період прибуток затверджується і розподіляється зборами акціонерів. Банки за рахунок прибутку створюють загальні резерви і резервні фонди:

Дт 5040 Кт 5020 Кт 5021

Дивіденди нараховуються і виплачуються акціонерам:

1)Дт 5040 Кт 3631

2) Дт 3631 Кт 1001, 2620, 2600

або капіталізуються:

Дт 5040 Кт 5003

Решта прибутку може зараховуватись до нерозподіленого прибутку:

Дт 5040 Кт 5030