2.3. Розрахунки акредитивами
Акредитив - це форма розрахунків, при якій банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов'язаний:
виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи чи надані послуги;
надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.
Умови та порядок проведення акредитивної форми розрахунків передбачаються у договорі між юридичною особою, на користь якої виставлено акредитив (бенефіціаром), і платником, який звернувся в банк, що його обслуговує, для відкриття акредитива (заявником акредитива). Банк-емітент може відкривати такі види акредитивів (рис. 25)
Рис. 25. Види акредитивів
У договорі про акредитив між одержувачем і платником вказуються:
■ назва банку-емітента;
■ вид акредитива і спосіб його виконання;
■ повний перелік і точна характеристика документів, які повинен подати постачальник для одержання коштів за акредитивом;
■ строк пред'явлення документів після відвантаження товарів і вимоги до їх оформлення.
Документи, які підтверджують виплату за акредитивом, повинні подаватися в банк бенефіціара (або виконуючий) до закінчення строку дії акредитива і підтверджувати виконання всіх умов. При порушенні хоча б однієї з цих умов виплата за акредитивом не здійснюється.
Кожний акредитив призначається для розрахунків тільки з одним бенефіціаром і не може бути переадресований (Рис. 26).
Рис. 26 Документообіг при розрахунках акредитивами з депонуванням суми акредитива в банку бенефіціара
- у банк подається заява на відкриття акредитива;
- сума акредитива списується з рахунку заявника;
- сума акредитива перераховується у виконуючий банк;
- акредитив депонується на окремому рахунку;
- бенефіціару повідомляється про відкриття на його користь акредитива;
- відвантажується продукція (чи надаються послуги);
- бенефіцар подає у банк документи про відвантаження продукції виконання умов акредитива;
- кошти зараховуються на рахунок бенефіціара;
- банку-емітенту посилається повідомлення про оплату акредитива;
- банк-емітент проводить відмітку про виконання акредитиваі повідомляє про це заявника.
Облік розрахунків акредитивами
№ пор. | Назви рахунків та зміст операцій | Кореспонденція | |
Дт | Кт | ||
1. | Прийнята до виконання заява про відкриття акредитива банком-емітентом «Акредитиви до оплати» Контр рахунок Та Поточний рахунок заявника акредитива Коррахунок банку платника |
9802
2600 |
9910
1200 |
2. | Банк бенефіціара відкриває акредитив і зараховує кошти (депонує) на окремому особовому рахунку Коррахунок банку бенефіціара Кошти в розрахунках СГД Комісійні доходи |
1200 |
2602 6110 |
1 | 2 | 2 | 4 |
3. | Після відвантаження продукції, виконання робіт або послуг здійснюється виплата бенефіціарові за акредитивом виконуючим банком Кошти в розрахунках СГД Поточний рахунок бенефіціара |
2602 |
2600 |
4. | Отримання повідомлення про оплату акредитива банком-емітентом Контррахунок Акредитиви до сплати |
9910 |
9802 |
Строк дії акредитива в банку-емітенті встановлюється емітентом у межах 15 днів з дня відкриття, не враховуючи нормативний термін проходження документів спецзв'язком між банками.
Керівник установи банку-емітента має право за поданням заявника акредитива у разі необхідності продовжити строк дії акредитива на 10 днів, якщо це викликано зміною умов поставки та відвантаження продукції. Банк-емітент, у свою чергу, повідомляє про це виконуючий банк, а останній - бенефіціара.
Облік операцій щодо закриття акредитива
№ пор. | Назви рахунків та зміст операцій | Кореспонденція | |
Дт | Кт | ||
1. | У день закінчення строку дії акредитива, у кінці операційного дня виконуючий банк списує кошти акредитива з та повертає банку-емітенту. Кошти в розрахунках суб’єктів господарської діяльності (аналітичний рахунок „розрахунки акредитивами”) Кореспондентський рахунок |
2602 |
1200 |
2. | Після отримання коштів банк-емітент зараховує суму акредитива на поточний рахунок заявника акредитива та списує відповідну суму з позабалансового рахунку Кореспондентський рахунок Поточний рахунок заявника акредитива та Контррахунок Акредитиви до оплати |
1200
9910 |
2600
9802 |
Питання для самоконтролю
Охарактеризуйте сутність безготівкових розрахунків. У чому полягає їх значення? Які основні принципи організації безготівкових розрахунків?
Назвіть основні ознаки класифікації безготівкових розрахунків. Яким нормативним документом регулюється сучасна система безготівкових розрахунків в Україні?
Перерахуйте основні платіжні інструменти, які використовуються суб’єктами господарювання на сучасному етапі.
Назвіть реквізити платіжного доручення. В яких випадках застосовується розрахунки платіжними дорученнями? За яких умов банк приймає до виконання платіжне доручення від платника?
Охарактеризуйте сутність і призначення платіжної вимоги.
На яких рахунках ведеться облік розрахунків чеками? Які документи необхідно подати до банку-емітента для отримання чекової книжки?
Назвіть основні реквізити чека. В якій оцінці обліковується видана чекова книжка? Як банк веде позасистемний облік номерів виданих чеків?
З якою метою здійснюється інкасація чеків? Охарактеризуйте бухгалтерські проведення, що виконуються за інкасації чеків в банку чекодержателя.
Що таке акредитив? Назвіть основні види акредитивів. Які документи необхідно подати до банку для відкриття акредитива? За якими рахунками ведеться облік відкритих акредитивів?
- Тема 1.Роль обліку в системі управління банком та основи його організації (2 год) Лекція 1
- 1. Особливості функціонування сучасної банківської системи
- Доходи та витрати банку
- 2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку комреційних банків
- 2 Клас Операції з клієнтами
- 3 Клас Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
- 3. Організація аналітичного обліку в комерційних банках
- Тема 2.Кореспондентські відносини між банківськими установами Лекція 2
- 1. Порядок відкриття та функціонування кореспондентських рахунків комерційних банків
- 2. Відкриття і ведення поточних рахунків суб'єктів господарювання
- Тема 3. Облік касових операцій у комерційних банках Лекція 3
- Організація касової роботи в комерційних банках України
- 2. Касові операції банку
- 3. Облік касових операцій
- Облік операцій з інкасування грошового виторгу
- Облік операцій із купівлі та продажу готівки
- Тема 4. Облік операцій банку за безготівковими розрахунками Лекція 4
- 1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- 2.1. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, чеків, акредитивів, векселів
- Види платіжних доручень
- 2.2. Розрахунки чеками
- 2.3. Розрахунки акредитивами
- Тема 5. Облік капіталу комерційного банку Лекція 5 (2 год.)
- 1.1. Склад і оцінка капіталу банку
- Власний капітал
- 1.2. Облік операцій з формування статутного капіталу Статутний капітал
- 1.3. Порядок обліку емісійних різниць
- 2. Облік розрахунків з акціонерами банку
- Тема 6. Облік доходів та витрат комерційного банку Лекція 6 (2 год.)
- 1. Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку
- Для обліку доходів і витрат
- 2. Облік процентних доходів і витрат
- 3500 „Витрати майбутніх періодів”
- Тема 7. Облік кредитних операцій Лекція 7 (2 год.)
- 1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку.
- 2. Облік операцій за надання та погашення кредиту