1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку.
Кредит — це економічні відносини між юридичними та фізичними особами з приводу перерозподілу вартості на засадах повернення і, як правило, з виплатою процента. У кредитних відносинах беруть участь дві сторони: позичальник і кредитор. Ці сторони називаються суб'єктами кредитної угоди, а ті грошові чи матеріальні цінності, витрати чи проекти, стосовно яких укладається кредитна угода, є об'єктами кредиту. |
Рис. 38. Принципи кредитування, яких необхідно дотримуватись при наданні кредиту
Рис. 39. Структура відображення кредитів у Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України
1-й клас Кредити і депозити, надані та розміщені на міжбанківському кредитному ринку | ||||||||
12 Кошти у Національному банку України | 15 Кошти в інших банках | |||||||
121 А Строкові депозити в Національному банку України | 151 А Строкові депозити, розміщені в інших банках 152 А Кредити, надані іншим банкам | |||||||
| 158 А Сумнівна заборгованість інших банків | |||||||
| 159 КА Резерв під заборгованість інших банків (Зменшує кредитний портфель банку) | |||||||
2-й клас Кредити, надані клієнтам | ||||||||
1 | 2 | 3 | ||||||
20 Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності | 21 Кредити, які надані органам загального державного управління | 22 Кредити, які надані фізичним особам | ||||||
201 А | Кошти, які надані суб'єктам господ-дарської діяльності за операціями РЕПО | 210 А | Кредити, які надані центральним органам державного управління | 220 А | Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам | |||
202 А | Рахунки суб'єктів господарської діяль-ності за врахованими векселями | 211 А | Кредити, які надані місцевим органам державного управління | 221 А | Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам | |||
203 А | Рахунки суб'єктів господарської діяль-ності за факторинго-вими операціями |
|
|
|
| |||
204 А | Кредити суб'єктам гос-подарської діяльності за внутрішніми торго-вельними операціями |
|
|
|
| |||
205 А | Кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями |
|
|
|
|
1 | 2 | 3 | ||||||
206 А | Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності |
|
|
|
| |||
207 А | Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господар-ської діяльності |
|
|
|
| |||
209 А | Сумнівна за боргованість за кредитами, які надані суб'єктам гос-поддарської діяльності | 219 А | Сумнівна за боргова-ність за кредитами, які надані органам загаль-ного державного управління | 229 А | Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам | |||
24 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами та резерви під заборгованість за кредитами і нарахованими доходами | ||||||||
240 КА Резерви під заборгованість за кредитами, які надані клієнтам (Зменшує кредитний портфель банку) | ||||||||
9-й клас Гарантії, акцепти, авалі та зобов'язання з кредитування надані банкам і клієнтам | ||||||||
90 | Зобов'язання і вимоги за усіма видами гарантій | 91 | Зобов'язання з кредитування, .надані та отримані | |||||
900 А | Гаранти, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам | 910А | Зобов'язання з кредитування, надані банкам | |||||
902 А | Гарантії, надані клієнтам | 912 А | Зобов'язання з кредитування, надані клієнтам | |||||
909 А | Сумнівні гарантії' та поручительства |
|
|
Побудова рахунків, що служать для обліку заборгованості за наданими кредитами
АААА | Рахунок (чи декілька рахунків), за яким обліковується номінал кредиту |
ААА7
| Рахунок, за яким обліковується прострочена заборгованість за кредитами певної групи |
ААА8 | Рахунок, за яким обліковуються нараховані доходи за кредитами певної групи |
ААА9 | Рахунок, за яким обліковуються прострочені нараховані доходи за кредитами певної групи |
- Тема 1.Роль обліку в системі управління банком та основи його організації (2 год) Лекція 1
- 1. Особливості функціонування сучасної банківської системи
- Доходи та витрати банку
- 2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку комреційних банків
- 2 Клас Операції з клієнтами
- 3 Клас Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
- 3. Організація аналітичного обліку в комерційних банках
- Тема 2.Кореспондентські відносини між банківськими установами Лекція 2
- 1. Порядок відкриття та функціонування кореспондентських рахунків комерційних банків
- 2. Відкриття і ведення поточних рахунків суб'єктів господарювання
- Тема 3. Облік касових операцій у комерційних банках Лекція 3
- Організація касової роботи в комерційних банках України
- 2. Касові операції банку
- 3. Облік касових операцій
- Облік операцій з інкасування грошового виторгу
- Облік операцій із купівлі та продажу готівки
- Тема 4. Облік операцій банку за безготівковими розрахунками Лекція 4
- 1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- 2.1. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, чеків, акредитивів, векселів
- Види платіжних доручень
- 2.2. Розрахунки чеками
- 2.3. Розрахунки акредитивами
- Тема 5. Облік капіталу комерційного банку Лекція 5 (2 год.)
- 1.1. Склад і оцінка капіталу банку
- Власний капітал
- 1.2. Облік операцій з формування статутного капіталу Статутний капітал
- 1.3. Порядок обліку емісійних різниць
- 2. Облік розрахунків з акціонерами банку
- Тема 6. Облік доходів та витрат комерційного банку Лекція 6 (2 год.)
- 1. Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку
- Для обліку доходів і витрат
- 2. Облік процентних доходів і витрат
- 3500 „Витрати майбутніх періодів”
- Тема 7. Облік кредитних операцій Лекція 7 (2 год.)
- 1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку.
- 2. Облік операцій за надання та погашення кредиту