3. Організація аналітичного обліку в комерційних банках
Детальна інформація про здійснені банком операції відображається в основних регістрах аналітичного обліку – особових рахунках, які відкриваються за кожним аналітичним балансовим і позабалансовим рахунком. Система аналітичного обліку є невід’ємною частиною Плану рахунків.
У сучасних умовах процес бухгалтерського обліку в банках автоматизований. Тому для збереження інформації про кожен об’єкт аналітичного обліку і підготовки звітності НБУ розроблено Методичні вказівки щодо ведення параметрів аналітичного обліку.
Бухгалтерський облік має забезпечити виконання двох основних функцій
Запис інформації про операції, які виконуються банком, та можливість відобразити ці операції в агрегованому вигляді в фінансовій звітності для аналізу управління Запис детальної інформації про контрагентів кожної операції та параметри самих операцій для можливості отримання звітів у різних розрізах для внутрішнього користування, для можливості надання звітів про діяльність контролюючим органам та для обчислення макроекономічних параметрів
Ведення агрегованого обліку для виконання першої функції забезпечується за допомогою синтетичного обліку, тобто з використанням балансових рахунків. Їх перелік наведено в Плані рахунків Детальна інформація про кожного контрагента та кожну операцію ведеться на рівні аналітичного обліку, тобто на аналітичних рахунках.
Рис. 7. Функції бухгалтерського обліку комерційних банків
Кожен об’єкт аналітичного обліку, згідно з цим нормативним документом, характеризується набором параметрів, необхідних для побудови звітності.
Рис. 8. Класифікація параметрів аналітичного обліку банків
Кожному аналітичному рахунку присвоюється відповідний номер. який формується розміром від 5 до 14 цифр. Перші п’ять – жорстко регламентовано. Інші (від 0 до 9 цифр) банк формує самостійно відповідно до власних можливостей, потреб та визначених параметрів аналітичного обліку.
А | А | А | А |
| К |
| Е | Е | Е | Е | Е | Е | Е | Е | Е |
План рахунків Балансовий рахунок
Код валюти Порядковий номер
Код філії
Код клієнта Номер угоди
Ключовий розряд
Формується банком самостійно
Рис. 9. Формування номера аналітичного рахунку
У номер аналітичного рахунку включають лише частину параметрів з усього набору, інші параметри зберігають поза номером рахунку у відповідних файлах і можуть використовуватися під час виконання окремих операції та побудови звітності.
Питання для самоконтролю
1. Дайте визначення Плану рахунків, поясніть його структуру.
2. Як пов'язані між собою частини Плану рахунків?
3. Як побудована система нумерації рахунків у Плані?
4. Дайте характеристику кожному класу Плану рахунків.
5. Поясніть особливості Плану рахунків.
6. У чому полягає призначення синтетичного й аналітичного обліків?
7. Як побудована система аналітичного обліку в банках?
8. Як формується номер особового рахунку?
Рекомендована література
- Тема 1.Роль обліку в системі управління банком та основи його організації (2 год) Лекція 1
- 1. Особливості функціонування сучасної банківської системи
- Доходи та витрати банку
- 2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку комреційних банків
- 2 Клас Операції з клієнтами
- 3 Клас Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
- 3. Організація аналітичного обліку в комерційних банках
- Тема 2.Кореспондентські відносини між банківськими установами Лекція 2
- 1. Порядок відкриття та функціонування кореспондентських рахунків комерційних банків
- 2. Відкриття і ведення поточних рахунків суб'єктів господарювання
- Тема 3. Облік касових операцій у комерційних банках Лекція 3
- Організація касової роботи в комерційних банках України
- 2. Касові операції банку
- 3. Облік касових операцій
- Облік операцій з інкасування грошового виторгу
- Облік операцій із купівлі та продажу готівки
- Тема 4. Облік операцій банку за безготівковими розрахунками Лекція 4
- 1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- 2.1. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, чеків, акредитивів, векселів
- Види платіжних доручень
- 2.2. Розрахунки чеками
- 2.3. Розрахунки акредитивами
- Тема 5. Облік капіталу комерційного банку Лекція 5 (2 год.)
- 1.1. Склад і оцінка капіталу банку
- Власний капітал
- 1.2. Облік операцій з формування статутного капіталу Статутний капітал
- 1.3. Порядок обліку емісійних різниць
- 2. Облік розрахунків з акціонерами банку
- Тема 6. Облік доходів та витрат комерційного банку Лекція 6 (2 год.)
- 1. Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку
- Для обліку доходів і витрат
- 2. Облік процентних доходів і витрат
- 3500 „Витрати майбутніх періодів”
- Тема 7. Облік кредитних операцій Лекція 7 (2 год.)
- 1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку.
- 2. Облік операцій за надання та погашення кредиту