Виды, назначение и порядок формирования страховых резервов по видам страхования, иным, чем страхование жизни

Резервы по видам страхования иным, чем страхование жизниСостав, назначение и методы расчета резервов по этим видам страхования устанавливаются Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными приказом Минфина России от 11 июня 2002 г. Незаработанная премия представляет собой доли уплаченных в текущем отчетном периоде взносов страхователя, связанные с покрытием риска, относящегося к периоду действия договора, выходящему за дату составления отчетного баланса. Поэтому резерв незаработанной премии предназначен для будущих выплат. Для расчета резерва незаработанной премии все виды рискового страхования делятся на установленные учетные группы по видам страхования. В зависимости от учетной группы расчет резерва незаработанной премии может быть осуществлен различными способами. Первый способ состоит в исчислении резерва незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора на отчетную дату отдельно по каждому договору. Незаработанная премия (метод pro rata temporis) определяется как произведение базовой премии и отношения неистекшего срока действия договора (в днях) на отчетную дату по всему сроку действия договора (в днях) по следующей формуле: где НП1 — незаработанная премия по i-му договору; п1 — срок действия i-го договора, дни; ml — число дней с момента вступления i-го договора до отчетной даты; Тб1 — базовая страховая премия по i-му договору (брутто-премия, поступившая в отчетном периоде за вычетом фактически выплаченного комиссионного вознаграждения за заключение договора страхования и суммы средств, направленных в резерв предупредительных мероприятий). Для обеспечения правильного расчета резерва таким методом необходимо надлежащее ведение бухгалтерского и статистического учета. Вместе с тем, хотя метод pro rata temporis является наиболее точным, при больших объемах операций пользоваться им из-за его трудоемкос ти достаточно сложно. Причем, если операции осуществляются по однородным группам рисков и поступление взносов равномерно распределено в течение года, этот метод и вовсе становится ненужным. В этих случаях целесообразно применение метода 1/8 или метода 1/24. Метод 1/8 состоит в том, что с учетом организации страховщиком работы по заключению договоров в течение года делается допущение, что все договоры, заключенные в течение одного квартала сроком на один год, заключены в середине квартала (например, для второго квартала — 15 мая). С учетом этого резерв незаработанной премии исчисляется: — по страховым взносам, поступившим четыре квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, — в размере 1/8 от указанных страховых взносов; — по страховым взносам, поступившим три квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, — в размере 3/8 от указанных страховых взносов; — по страховым взносам, поступившим два квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, — в размере 5/8 от указанных страховых взносов; — по страховым взносам, поступившим один квартал тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, — в размере 7/8 от указанных страховых взносов. Принцип метода «1/24» аналогичен методу «1/8» с той лишь разницей, что здесь принимается следующее допущение: все договоры, заключенные в течение месяца сроком на один год, считаются заключенными в середине месяца, т.е. 15-го числа. Соответственно этот метод более точный, но и более трудоемкий. Формирование резерва заявленных, но неурегулированных убытков связано с временным фактором. Выплата страхового возмещения иногда производится через определенное время после поступления претензии страхователя. По страхованию строительно-монтажных рисков, страхованию ответственности и, особенно, морскому страхованию урегулирование претензий происходит достаточно долго. Данный резерв образуется страховщиком для обязательств (включая расходы на урегулирование претензий) по договорам, неисполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном или предшествующем ему периодах, о факте наступления которых страховщику было заявлено в установленном порядке. Резерв произошедших, но незаявленных убытков связан с тем, что промежуток времени от наступления страхового случая до извещения о нем страховщика и оформления претензии, укладываясь в оговоренный договором срок, может выходить за пределы отчетного периода. Или возможна ситуация, когда страхователь своевременно не известил страховщика по независящим от него обстоятельствам — находился в командировке, лежал в больнице и т.д. Таким образом, данный резерв предназначен для выполнения страховщиком обязательств, возникших по страховым случаям, произошедшим в отчетном периоде, о факте наступления которых не было заявлено в установленном порядке на отчетную дату. В плане счетов бухгалтерского учета резерв заявленных, но не урегулированных убытков и резерв произошедших, но незаявленных убытков называются резервами убытков. Формирование этих резервов, а также резерва незаработанной премии является обязательным при проведении рисковых видов страхования. По отдельным учетным группам в обязательном порядке, а по иным по мере необходимости формируется стабилизационный резерв. Он является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от поведения страховых операций в результате действий факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением. Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы прозведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период. Резерв предупредительных мероприятий относится к числу обязательных резервов и предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на цели, предусмотренные в разрабатываемом страховой компанией Положении о резерве предупредительных мероприятий (это Положение утверждается Департаментом страхового надзора). За счет средств данного резерва финансируются: • строительство и реконструкция пожарных депо, испытательных пожарных полигонов и лабораторий; • строительство и реконструкция диагностических станций по проверке технического состояния транспортных средств, эстакад, площадок и пунктов технического контроля, постов ГИБДД; • строительство и реконструкция станций по борьбе с болезнями животных, ветеринарных лечебниц, станций защиты растений, лабораторий биологических методов борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; • проведение противопаводковых и противоселевых мероприятий; • проведение мероприятий по совершенствованию противопожарной сигнализации; • проведение мероприятий по совершенствованию оборудования очистительных сооружений и фильтров на предприятиях с вредными выбросами или других природоохранных объектов и т.д.