76. Прибыль коммерческого банка, порядок ее формирования.

Основной целью функционирования коммерческого банка является получение максимальной прибыли. Прибыль, как известно, представляет собой разницу между доходами и расходами коммерческого банка, а модель ее формирования непосредственно связана с системой учета и отчетности. На уровень прибыли влияет структура активов банка: чем больше уровень прибыльности. Увеличение размера прибыли может быть обеспечено за счет рисковых операций, по которым банк получает более высокое вознаграждение. Поэтому оценка уровня прибыли банка тесно связана с анализом степени защиты банка от риска.

Исходные положения определяющие составные элементы управления прибылью коммерческого банка:

•управление доходами банка;

-контроль за формированием прибыли банка;

-•оценка уровня доходности и прибыли банка с количественных и качественных позиций;

-•оценка рентабельности подразделений банка;

-•оценка рентабельности "центров прибыли" или основных направлений деятельности банка;

•-анализ рентабельности банковского продукта или услуг.

Доходы коммерческого банка делятся на процентные и беспроцентные. За счет процентного дохода от кредитных и депозитных операций, вложения средств в ценные бумаги, другие предприятия, факторинговые и лизинговые операции формируются большая часть прибыли банка.

Управление беспроцентным доходом предполагает выбор и определение содержания банковских не кредитных услуг, принятие решения о методе определения банковской комиссии (тарифе) по отдельным услугам, их себестоимости, контроль за фактической себестоимостью банковского продукта (услуг), создание соответствующего методического обеспечения для банка, разработку такой системы оплаты труда, которая заинтересовывала бы работника банка в оказании наибольшего количества услуг.

Контроль за формированием прибыли является второй составной частью управления прибылью.

-Достоверность величины балансовой прибыли подтверждается на основе:

-проверки законности формирования доходов банка на счетах аналитического учета к счету 960;

-анализа содержания и правомерности операций, связанных с расходами банка (счет 970 "и счет 971);

-контроля за операциями по закрытию доходных и расходных счетов с отнесением их остатков на счет прибылей и убытков отчетного года (счет 980);

-анализа содержания прочих операций, отраженных на счете 980;

-проверки закрытия счетов, на которых отражаются поступления и платежи, связанные со штрафами и пенями;

-оценки правильности отражения расходов на счете 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банка" и списания этих расходов на счет прибылей и убытков отчетного года.

Правомерность формирования доходов и расходов банка проверяется в разрезе лицевых счетов, которые открываются к балансовым счетам 960, 970 и 971. Делается сплошная или выборочная проверка документов: оформление, содержание операции, правильность проводок по счетам.