17 Классификация банковских расходов.

Дать определение расходов банка. Расходы связанные с банковской деятельностью. Расходы связанные с осуществлением хозяйственной деятельности. Процентные и непроцентные расходы.

Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств на выполнение банком операций и обеспечение его функционирования.

В состав расходов банка включают следующие статьи, которые можно представить в сгруппированном виде:

1. Расходы, связанные с осуществлением непосредственно банковской деятельности:

начисленные и уплаченные проценты по счетам до востребования, в том числе расчетным, текущим счетам предприятий и организаций, счетам «лоро» банков-корреспондентов, срочным вкладам и депозитам, а также по межбанковским кредитам;

расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой;

расходы по операциям с ценными бумагами;

расходы по операциям с драгоценными металлами;

расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;

операционные расходы.

2. Расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка и содержанием материально-технической базы:

амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам;

арендная плата по основным средствам;

эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, транспорта;

канцелярские расходы.

3. Расходы, создающие условия для проведения банковских операций:

расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;

расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи, в том числе за пользование факсимильной и спутниковой связью;

расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежных средств (пластиковых карт, дорожных чеков и др.);

расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, чековых книжек, других носителей банковской информации;

расходы по подписке на специальные издания;

суммы платы за обучение сотрудников банка на основе договоров с учебными заведениями, по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников.

4. Расходы, связанные с имиджем банка:

представительские расходы;

расходы на рекламу;

командировочные расходы;

оплата маркетинговых, консультационных, информационных услуг;

оплата аудиторских услуг, предоставляемых банку независимой аудиторской фирмой на договорной основе как с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, проспекта эмиссии для банков,

5. Расходы на содержание аппарата управления, по оплате труда работников банка и связанные с ними обязательные отчисления банка 6. Налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка.

По аналогии с классификацией доходов расходы банка можно разделить на следующие группы.

Операционные расходы (расходы, необходимые для обеспечения функционирования банка) включают в себя:

• процентные расходы — уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг;

• непроцентные расходы — остальные (кроме процентных) расходы на проведение всех операций банка: на заработную плату и материальное поощрение сотрудников; на содержание аппарата управления, в том числе представительские и компенсационные расходы; уплаченные банком комиссионные; уплаченные банком дивиденды; эксплуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстро изнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера); расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций.

К прочим (неоперационным) расходам банка можно отнести, в частности: уплаченные налоги и другие внесенные обязательные платежи; уплаченные штрафы, пени и неустойки; убытки от реализации имущества; убытки в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку некоторых видов активов.

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерациональйого использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры бюджетирования — регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Горизонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять равным одному году, а продолжительность планового периода — равным одному кварталу.

.

Процентные расходы представляют собой проценты, уп­лаченные в течение определенного периода, с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец этого пе­риода, по следующим операциям

• по средствам банков. К ним относятся средства Нацио­нального банка Республики Беларусь и других банков (как уполномоченных, так и иностранных), размещенные на кор­респондентских счетах, на вкладах (депозитах) до востребо­вания, на срочных вкладах (депозитах), в виде кредитов, предоставленных, например, в порядке рефинансирования, для финансирования программ за счет средств международ­ных организаций, по соглашениям правительства. К этой группе относятся также расходы по операциям с драгоцен­ными металлами;

• по средствам клиентов. Это средства небанковских финан­совых организаций, коммерческих организаций, индивидуаль­ных предпринимателей и физических лиц, некоммерческих организаций, а также средства республиканского бюджета и местных бюджетов, бюджетов свободных экономических зон, бюджетных организаций и государственных внебюджетных фондов.

• по операциям с ценными бумагами, выпущенными бан­ком, т. -е. по банковским векселям, депозитным и сберега­тельным сертификатам, облигациям и прочим долговым обязательствам;

• прочие процентные расходы, относящиеся к внебалансо­вым и прочим операциям.

К непроцентным расходам банка относятся следующие группы расходов :

• комиссионные расходы. Это затраты банка, произведен­ные в течение определенного периода (с учетом суммы на­копленных платежей по состоянию на конец периода), по операциям с Национальным банком Республики Беларусь и другими банками (как уполномоченными, так и иностран­ными), по операциям с клиентами, по операциям с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке и рынке драго­ценных металлов, по внебалансовым операциям и прочие расходы;

• прочие банковские расходы (потери). В данную группу входят потери банка от реализации ценных бумаг, реализо­ванные расходы (потери) по всем типам сделок с ино­странной валютой и драгоценными металлами, расходы по полученным аудиторским, консультационным, информа­ционным, маркетинговым и другим услугам, выполняемым соответствующими организациями, расходы по инкассиро­ванию платежных документов и инкассации наличных де­нег, расходы по операциям между филиалами одного бан­ка, прочие банковские расходы, например, по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физиче­ских лиц;

• прочие операционные расходы. К ним относятся все рас­ходы на содержание работников банка, включая заработную плату и премии, материальную помощь и выплаты на соци­альные нужды, расходы на подготовку кадров, командиро­вочные и прочие расходы на содержание персонала, расхо­ды, связанные с использованием банком помещений, вклю­чая их содержание, страхование, аренду, расходы на воду, электричество, отопление и прочие эксплуатационные рас­ходы, расходы по содержанию оборудования и на приобре­тение материалов, все платежи в бюджет и во внебюджет­ные фонды, амортизационные отчисления, расходы, связан­ные с реализацией (выбытием) имущества, потери от про­дажи долгосрочных финансовых вложений, уплаченные штрафы, пени, неустойки;

отчисления в резервы: под сомнительную задолженность банков и клиентов, по векселям, под обесценение ценных бумаг, долгосрочных финансовых вложений, по прочим со­мнительным активам,