12. Отчетность кредитной организации.

Основное назначение банковской отчётности – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчётность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии РВПС и т.п.

Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчётность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчётов. Отчётность, подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учётной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка. Методологическим центром по организации бухгалтерского учёта в банках является Центральный Банк РФ.

Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлечённых средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов кредитных организаций, который определяется ЦБ РФ.

Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности и достоверности. Оперативность банковского баланса заключается в его ежедневном составлении и связано с ежедневной передачей клиентам выписок их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.

Счета баланса коммерческих банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета также подразделяются на активные и пассивные. На пассивных счетах учитываются собственные и привлечённые средства банков, на активных – их размещение. Внебалансовые счета используются для учёта средств и ценностей, которые не влияют на актив или пассив банка, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию. Все балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически однородного содержания операций и ликвидности. Внебалансовые счета также группируются в семи разделах.

В основу построения Плана счетов положены следующие принципы:

• Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов.

• Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от «валютного раздела» баланса.

• Единая временная структура активных и пассивных операций.

• Разрешение банкам принимать решения об открытии дополнительных счетов, необходимых для более точного отражения совершаемых операций.

• Разделение счетов по типам клиентов.

• Расчёты с филиалами.

• Нумерация лицевых счетов клиентов.

Текущая бухгалтерская отчётность подразделяется на отчётность по итогам месяца и отчётность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчётности коммерческими банками определяются Центральным Банком РФ.

Ежемесячная бухгалтерская отчётность предоставляется коммерческими банками в Главное управление ЦБ РФ и налоговые органы.

Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно представляют в ЦБ РФ отчёт о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемой валюте, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами.

Отчётность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включает оборотные ведомости по балансам в рублях и иностранной валюте, отчёт о прибылях и убытках, расчёт фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротства.

Для составления годового бухгалтерского отчёта банки в конце отчётного года проводят необходимую подготовительную работу. Проводится инвентаризация всех учитываемых денежных средств и ценностей, основных средств и т.д. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, и принимаются меры по её погашению.

Перед составлением годового отчёта завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабочий день следующего года по всем лицевым счетам клиентам высылаются выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года.

Годовой отчёт коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью её является подтверждение достоверности полноты и реальности счёта, соответствие постановки бухгалтерского учёта действующему законодательству. Годовой отчёт коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

ФДОК.