6. План счетов в кредитной организации.

Счета бух. учёта предназначены для группировки и текущего учёта однородных операций КО. Счета КО определяются Планом счетов и подразделяются на: балансовые, доверительного управления, внебалансовые, срочных сделок и счета депо. Все счета в бух. учёте определены только как пассивные или только как активные. Любой счёт второго порядка состоит из 2 частей: дебетовой им кредитовой. Деление на две части объясняется необходимостью отдельного отражения процесса движения средств банка, поэтому в одной части счета отражается только увеличение средств, а в другой только их уменьшение.

По каждому счёту отражается:

- начальный остаток (сальдо начальное);

- увеличение (уменьшение) начального остатка или иначе оборот, оборот по дебету счёта называется дебетовым оборотом, оборот по кредиту счета называется кредитовым оборотом;

- конечный остаток или сальдо конечное на любой момент времени, новый конечный остаток явл. новым начальным остатком по счёту для сл. момента наблюдения.

При работе активного счета оборот по Дт всегда является положительным и приводит к увеличению остатка на счёте, а оборот по Кт всегда является отрицательным и приводит к уменьшению остатка на счёте.

При работе пассивного счёта оборот по Дт всегда является отрицательным и приводит к уменьшению остатка на счёте, а оборот по Кт всегда является положительным и приводит к увеличению остатка на счёте. При пользовании Планом счетов бух. учёта необходимо учитывать четыре основныхметодологических аспекта.

Аспект первый. Балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные. Операционный день начинается по лицевомусчёту, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка – со счёта, соответствующего характеру операции.

Аспект второй.

В Плане счетов бух. учёта принята следующая структура:

1. Главы

2. Разделы

3. Подразделы

4. Счета первого порядка

5. Счета второго порядка

6. Лицевые счета аналитического учёта

Аспект третий. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется по срокам. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операции.

Аспект четвёртый. Счета в валюте открываются на любых счетах Плана счетов бух. учёта, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учёт операций в валюте ведётся на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. В номер лицевого счёта, открываемого для учёта операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты. (810 – руб., 840 - доллары, 978 - евро).