7.3. Доходы и расходы страховой компании

Финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток) представляет собой прирост или уменьшение собственного капитала, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. Финансовые результаты страховых операций - стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они определяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год.

Финансовый результат страховых операций определяется путем сопоставления доходов и расходов страховой организации. В том случае, если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо.

Доходы и расходы зависят от актуарной калькуляции. Она позволяет определить себестоимость услуги, оказываемой страховщиком. Через нее создаются условия для всестороннего анализа и раскрытия причин экономических, финансовых и организационных успехов или недостатков в деятельности страховщика. С помощью актуарных расчетов определяется размер страховых платежей, предъявляемых к уплате. Единицей расчетов служит отдельный субъект, включенный в страховую совокупность. Возможно, что при исчислении размера страховых платежей единица расчетов рассматривается в различных иерархических равенствах — в целом для страны, по отдельным регионам, с учетом особенностей данного конкретного района и неодинаковости проявления риска во времени и пространстве.

При составлении страхового тарифа следует учитывать, что страховыми взносами необходимо покрывать не только страховые суммы и возмещения, но и расходы на содержание страхового общества. Как было рассмотрено в первой юните, эти расходы можно классифицировать как организационные, аквизиционные, ликвидационные, управленческие и связанные с инкассацией платежей.

Доход от страховой деятельности определяется как сумма поступлений страховых взносов (платежей, премий) по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых резервов и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование.

Страховой платеж как основной источник доходов страховщика определяется на основе страхового тарифа и страховой суммы.

Влияние на величину тарифной ставки оказывает также банковский процент, который обычно соответствует «норме доходности».

В составе доходов страховой организации учитываются также:

• - суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;

• - комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование;

• - комиссионные вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;

• - возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

• - экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию.

• Доходы от инвестиционной деятельности включают в себя:

• - доходы от участия в других организациях;

• - поступления от реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов;

• - доходы от сдачи имущества в аренду;

• - прочие доходы от объектов недвижимости;

• - доходы от реализации инвестиций;

• - прочие доходы по инвестициям.

Доходы от финансовой деятельности и иной деятельности — это:

• - суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки;

• - списанная кредиторская задолженность;

• - проценты к получению;

• - внереализационные доходы;

• - доходы от прочей не запрещенной законом деятельности.