Налоговая система страны. Виды и функции налогов и принципы налогообложения. Кривая Лаффера.

Налог – выражает постоянно существующие (возобновляющиеся) экономические отношения между государством и фирмами и домохозяйствами с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости ВНП и отчуждения части его стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

Функции налогов:

• Фискальная. Состоит в обеспечении доходов гос.бюджета

• Регулирующая. Роль налогов и налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических процессов

• Распределительная. Выступает инструментом распределения национального дохода.

• Социальная. Проявляется через механизм налоговых льгот.

• Стимулирующая. Обращена к экономическим интересам фирм и домашних хозяйств.

• Контрольная. Обеспечение воспроизводства налоговых отношений государства фирм и домохозяйств.

Виды налогов:

1. По способу взимания налога

   • Прямые. Взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения(НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество, на землю, транспортный налог и т.д.)

   • Косвенные уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

2. По характеру начисления на объект обложения:

• При прогрессивном налогообложении ставка налога увеличивается по мере роста объекта налогообложения

• Регрессивный налог составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода.

• Пропорциональный – налог, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от стоимости объекта налогообложения.

В Экономической Теории сделана попытка установить связь между ставкой налога и деловой активностью. Это показывается с помощью кривой Лаффера.

Рис. 6.1.

Точка А – максимальные поступления в государственный бюджет.

Кривая Лаффера описывает связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями в бюджет. По мере роста ставок налога от 0 до 100% доходы государственного бюджета будут сначала расти до какого-то максимального уровня (T_max), а затем снижаться опять до нуля.

100%ная ставка налога – конфискационная мера, прекращающая производство.

Стремление государства пополнить бюджет, увеличивая налоговый пресс (точка С) приводит к противоположным результатам, так как фирмы либо банкротятся, не выдерживая высокие налоги, либо уходят в теневую экономику.

Слишком низкие налоговые ставки снижают возможные доходы бюджета (т.В). поэтому необходимо найти такую оптимальную налоговую базу, которая устраивает всех участников рынка (т.А)

23. Бюджетно-налоговая (фискальная) политика. Дискреционная и не дискреционная фискальная политика. Понятие автоматических (встроенных) стабилизаторов. Налоговый мультипликатор, мультипликатор государственных расходов. Мультипликатор сбалансированного бюджета.

Под фискальной (налогово-бюджетной) политикой государства понимается система регулирования экономики посредством государственных расходов и налогов, то есть она сводится к манипулированию налогами и государственными расходами.

Выделяют следующие цели фискальной политики:

- сглаживание колебаний экономического цикла

- обеспечение устойчивого экономического роста

- достижение высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции.

Фискальная политика подразделяется на 2 типа:

- дискреционная (ДФП)

- недискреционная (автоматическая).

Дискреционная вызвана сознательными решениями правительства в области государственных расходов и налогов с целью воздействия на объем НД, занятость и инфляцию.

Основные инструменты ДФП: изменения ставок налогообложения, проекты общественных работ и трудоустройство населения. Это активная фискальная политика государства.

Она бывает 2 видов:

- экспансионистская (стимулирующая) связана с увеличением государственных расходов и снижением налога. Такая политика сокращает спад производства;

- рестрикционная (сдерживающая) связана с увеличением налогов и снижением государственных расходов, чтобы ограничить инфляционный рост экономики.

Автоматическая фискальная политика (АФП) не требует специальных решений правительства, так как она основана на действии встроенных стабилизаторов, которые приводят к автоматическому изменению налоговых поступлений в бюджет и государственных расходов.

Это пассивная ФП. Встроенный (автоматический) стабилизатор – экономический механизм, автоматически реагирующий на изменение экономической конъюнктуры.

Встроенные стабилизаторы поддерживают экономическую стабильность на основе саморегуляции.

В качестве встроенных стабилизаторов выступают прогрессивный подоходный налог, пособия по безработице и бедности, субсидии отдельным фирмам.

ФП в коротком периоде может сопровождаться эффектами мультипликаторов государственных расходов, налогов и сбалансированного бюджета.

В результате этой политики возможен прирост дохода. Поэтому мультипликативные эффекты играют важную роль при выборе мероприятий в финансовой политике.

Бюджетный мультипликатор (мультипликатор гос.расходов) – отношение изменения НД к вызвавшему его изменению гос. Расходов.

Налоговый мультипликатор – отношение изменения НД к вызвавшему его изменению налогов.

Мультипликатор сбалансированного бюджета – равное увеличение гос. Расходов и налогов вызывает увеличение доходов на величину, равную приросту гос.расходов и налогов.

Этот мультипликатор – численный коэффициент, равный единице.

Т.е. ∆Y=∆G=∆T, где G – гос.расходы.

Возьмем закрытую экономику, которая находится в равновесии. Мы можем записать:

Y=C+I+G.

Рис 6.2

На рисунке показано, что при росте гос.расходов кривая планируемых расходов сдвигается вверх на величину, равную ∆G, и равновесие перемещается из E в E₂, а объем производства увеличивается с Y₁ до Y₂ на величину, равную ∆Y, причем ∆Y>∆G.

∆Y =∆G*m_G

m_G =1/MPS=1/(1-MPC)

выделить уменьшение налогов на ∆G увеличивают планируемые расходы экономических агентов (C+I+G) на величину ∆T*MPC.

Рис 6.3.

Уменьшение налогов перемещает равновесие из E1 в E2, а доход увеличивается с Y1 до Y2 на величину, равную ∆Y.

∆Y= - ∆T*MPC/(1-MPC)

m_T= - MPC/(1-MPC)

Мультипликативный эффект от снижения налогов слабее, чем от увеличения гос.расходов. Следовательно, при выборе направления ФП учитывается, что увеличение гос.расходов окажет большее влияние на рост дохода, чем снижение налогов.