7. Фінансово-інвестиційна діяльність банку

Придбані цінні папери первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю, до якої додаються витрати на операції з придбання таких цінних паперів. У портфелі цінних паперів на продаж обліковуються акції, інші цінні папери з нефіксованим прибутком та боргові цінні папери, а саме:

1) боргові цінні папери з фіксованою датою погашення, які банк не має наміру і/або змоги тримати до дати їх погашення або за наявності певних обмежень щодо обліку цінних паперів у портфелі до погашення;

2) цінні папери, які банк готовий продати у зв'язку із зміною ринкових відсоткових ставок, його потребами, пов'язаними з ліквідністю, а також наявністю альтернативних інвестицій;

3) акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, за якими неможливо достовірно визначити справедливу вартість;

4) фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та/або утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців;

5) інші цінні папери, придбані з метою утримання їх у портфелі на продаж.

Дохід за борговими цінними паперами визнається під час кожної переоцінки, але не рідше одного разу на місяць. Амортизація дисконту (премії) здійснюється одночасно з нарахуванням процентів. Витрати на операції, пов'язані з придбанням боргових цінних паперів у портфель на продаж, відображаються за рахунками з обліку дисконту (премії) під час первісного визнання цих цінних паперів. Для розрахунку суми очікуваного відшкодування за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком використовується значення ставки KIACR у відсотках річних. Для визначення справедливою вартості цінного папера банк керується вимогами постанови Правління Національного банку України „Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України” від 03.10.2005 за № 358. Для розрахунку та формування резерву банк здійснює перегляд цінних паперів, які класифіковані ним до портфеля на продаж не рідше одного разу на місяць з дати визнання їх на балансі. За результатами аналізу фінансового стану емітентів, поточної вартості цінних паперів, грошових потоків і доходів за цінними паперами, а також усієї наявної в розпорядженні банку інформації про обіг відповідних цінних паперів на фондовому ринку банк визначає нестандартні цінні папери, під які створюються резерви [13].

Протягом 2010 року цінні папери в портфелі банку на продаж мали тенденцію до збільшення і становили 159 669 тис. грн. (7,5%), в 2009 році відповідно 121 252 тис. грн.. Щодо цінних паперів в портфелі банку до погашення та відрахувань під їх знецінення, то тут без змін - 0 тис. грн. .

Так як на даний момент відсутні детальні фінансові результати діяльності банку за 2011 р., розглянемо детальніше фінансово-інвестиційну діяльність банку за 2009-2010 рр.

Структура цінних паперів у портфелі банку на продаж в 2009-2010 рр. мала наступний вигляд(табл. 5).

За даними таблиці можна прослідкувати наступну тенденцію: боргові цінні папери зросли майже у 2 рази (на 78,1%) – в основному за рахунок збільшення державних облігацій – з 113 738 тис. грн. до 164 302тис. грн. Відповідно при збільшенні величини боргових цінних паперів відбулося і збільшення резерву під знецінення цінних паперів у портфелі на продаж.

Цінні папери у портфелі банку на продаж, тис. грн.

Таблиця 5

Залишки нарахованих доходів по цінних паперах в портфелі банку на продаж за станом на кінець 2009 року становили 2055 тис. грн. проти 2808 тис. грн. на кінець 2008 року.

Вкладення банку в пайові цінні папери та статутні фонди, зазначені в таблиці 6, відображаються в балансі за справедливою вартістю (внесок до статутного фонду компанії по управлінню активами ) або за собівартістю з урахуванням часткового списання внаслідок зменшення корисності (усі інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо). Під решту вкладень банк не формує резервів, оскільки вони є внесками до статутних фондів бірж, депозитаріїв, платіжних систем, кредитних бюро.

Таблиця 7

Таблиця 7. Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж за 2010 рік

(тис. грн.)

За станом на кінець дня 31 грудня 2010 року цінні папери в портфелі банку на продаж були використані як застава під забезпечення кредиту у формі не відновлювальної кредитної лінії для підтримання ліквідності банку від Національного банку України. В якості забезпечення кредиту були передані облігації Державної іпотечної установи з додатковим забезпеченням у формі Державної гарантії за зобов’язаннями емітента, яка видана Кабінетом Міністрів України, на загальну суму 146 200 тис. грн.