3. По уровням бюджета:

а)ФЕД: 1)НДС 100% 2)акцизы в разные бюджеты 3) НДФЛ 5)н. на прибыль организации ставка 20% делится 2% ФБ, 18%РБ 6) сборы за пользование объектами жив.мира и за ..водных биол.ресурсов РБ 7)водный 100% 8) гос.пошлина в разные бюджеты 9) НДПИ разные бюджеты

б)РЕГ.: транспортный, н.на игорный бизнес, н.на имущество орг-ий,

в)МЕСТНЫЕ: земельный, н.на имущество физ.лиц.

г)СПЕЦ.НАЛ.РЕЖИМЫ:1) ЕСХН в РБ и внебюдж.соц.фонды(ВСФ) 2) единый налог при УСН в РБ и ВСФ 3) ЕНВД для отдельных видов деят-ти в МБ и ВСФ 4) система налогообл-ия при выполнении соглашений о разделе продукции в РБ платят иностр.фирмы, добыв.нефть в РФ

д)НЕНАЛ.ПЛ. до принятия НК были налогами: 1)тамож.пошлины и сборы ФБ 2)плата за пользование недрами 3) плата за негат.возд.на окр.среду 4) плата за использ.лесов 5)плата за польз.вод.объектами (2-5 в разные бюджеты).

3. Элементы налога и их характеристика.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: 1)объект налогообложения; 2)налоговая база; 3)налоговая ставка; 4)налоговый период; 5)порядок исчисления налога; 6)порядок и сроки уплаты. Факультативным элементом налогообложения является льгота.

1)Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

2)Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. (объект автомобиль – налоговая база мощность двигателя в лошадиных силах).

3)Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки делятся на твердые (руб. на тонну, руб. на литр, в руб. на лошадиные силы)и процентные (13% НДФЛ с дохода).

4)Налоговый период — период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога (год, квартал, месяц).

5)Порядок исчисления налога установлен НК РФ.1. ПО ДЕКЛАРАЦИИ. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки и льгот. ПО УВЕДОМЛЕНИЮ ИЗ НАЛОГОВОГО ОРГАНА.

6)Порядок уплаты налогов определен НК РФ. Уплата налога производится разовым перечислением всей суммы налога либо в ином порядке. Уплата производится в наличной или безналичной форме. Сроки уплаты устанавливаются при­менительно к каждому налогу, сроки определяются календарной датой или истечением пе­риода, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

7)Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

4. Налоговые проверки: цель, виды, механизм проведения и оформления результатов.

Налоговая проверка является формой контроля налоговых органов за соблюдением налогоплатель­щиками (НП) законодательства о налогах и сборах в целях принятия мер по предотвращению и устранению нарушений, взыскания недоимок по налогам, привлечению виновных лиц к ответственно­сти за совершение налоговых правонарушений.

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности НП.

Су­ществуют два вида проверок - камеральная и выездная.

Камеральная проверка проводится по местона­хождению налогового органа на основе налоговых деклараций и документов о деятельности НП.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления НП налоговой декларации и документов.

Если проверкой выявлены ошибки или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается НП с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

Выездная провер­ка проводит­ся на основании решения руководителя налогового органа.

Выездная налоговая проверка в отношении одного НП может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика.

При необходимости лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений.

По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.

Оформление результатов выездной налоговой проверки:

1. По результатам выездной налоговой проверки не позднее 2 месяцев после составления справки о проведенной проверке должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте.

2. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, или отсутствие таковых.

3. Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении НП к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении НП к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

5. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений:

1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физ. лица в случаях, предусмотренных НК.

2. Физ. лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с установленным размером. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

ВИДЫ налоговых правонарушений и ответственность за их совершение:

Нарушение срока постановки на учет в на­логовом органе при отсутствии признаков нало­гового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.

Уклонение от постановки на учет в налого­вом органе.

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.;

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Непредставление налоговой декларации в уста­новленный срок в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения:

1. если эти деяния совершены в течение одного на­логового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения, они влекут взыскание штрафа в размере 10000 руб.;

2. если эти деяния совершены в течение более од­ного налогового периода, они влекут взыскание штрафа в размере 35 000 руб.;

3. если последовало занижение налоговой базы, такие деяния влекут взыскание штрафа в размере 25% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет:

1) взыскание штрафа в размере 20 % от неуплачен­ных сумм налога;

2) если эти деяния, совершены умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 % от неуплачен­ных сумм налога.

Невыполнение налоговым агентом обязан­ности по удержанию и перечислению налогов, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

Непредставление налоговому органу сведе­ний (документов), необходимых для осуществ­ления налогового контроля, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

6.Характеристика элементов налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на потребление, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя.

Налогоплательщики: организации, индивидуаль­ные предприниматели (ИП), лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением това­ров через таможенную границу РФ (импорт).

Освобождение от исполнения обязанностей налогопла­тельщика организаций, ИП возможно, если за три предшествующих последовательных календар­ных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила 2 млн. руб. Лица, использующие право на освобождение от НДС, должны представить соответствующее письменное уведомление и докумен­ты в налоговый орган по месту своего учета.

Объектом налогообложения признаются сле­дующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ,

2. передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Операции, не облагаемые НДС: 1. операции, обязательно освобождаемые (реализация медицинских товаров, мед. услуг, перевозка пассажиров) 2.операции, от льготы по которым налогоплательщики вправе отказаться (реализация предметов религиозного назначения, реализация товаров, производимых организациями инвалидов).

Нал база определяется как сумма реализованных или ввезенных товаров с учетом вычетов Момент определения налоговой базы: 1. День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав; 2. День оплаты, частичной оплаты в ситуации представления поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав.

Нал период квартал.

Нал ставки:

1) 0% при реализации товаров на экспорт, работ в области космической деятельности, реализации драгоценных металлов

2) 10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, кроме рекламной и эротической

3)18%при реализации остальных товаров, работ, услуг

4) расчетные ставки 10/(10+100); 18/(18+100) применяется: 1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товара, 2)при удержании НДС налоговыми агентами 3) при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС 4)при реализации с/х продукции и продуктов ее переработки.

Порядок уплаты – за истекший налоговый период производится безналично по платежным поручениям равными долями не позднее 20 числа каждого из 3-х месяцев следующего за истекшим нал периодом. Нал декларация предоставляет не позднее 20 числа месяца след-го за истекшим периодом.

7.Характеристика элементов налога на прибыль организации.

Налогоплательщиками (НП): российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через по­стоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признает­ся прибыль, полученная НП.

Прибылью признается:

1. для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов;

3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам относятся:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы (при определении до­ходов из них исключаются суммы налогов). Доходы определяются на основании первичных до­кументов и документов налогового учета. Получен­ные НП доходы, стоимость которых выражена в ино­странной валюте, пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центробанком.

НП уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты:

а) обоснованные расходы - экономически оправданные затраты;

б) документально подтвержденные расходы - за­траты, подтвержденные документами.

Расходы в зависимости от их характера деятель­ности НП подразделяются на:

1. внереализационные расходы

2. расходы, связанные с производством и реализацией:

1. материальные расходы: сырье, материалы, инструменты, топливо, электроэнергия, вода

2. расходы на оплату труда: любые начисления работникам, надбавки, компенсации, поощрительные начисления (премии)

3. амортизация – процесс переноса стоимости объекта основных средст в результате износ на стоимость продукции по нормам. Объекты ОС (амортизируемое имущество) служат больше года с первоначальной стоимостью более 20 тысяч рублей.

Амортизационные отчисления определяют 2 методами: линейным и нелинейным

4. прочие расходы: командировочные, на рекламу, представительские

Учетная политика при исчислении налога на прибыль: 1. Метод начисления когда доходы или расходы признаются в том периоде, в котором они имели место независимо от времени оплаты 2. Кассовый метод доходы или расходы признаются только по моменту оплаты работы.

Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам рас­ходов, НП вправе самостоятельно определить, к ка­кой группе отнести такие расходы. Понесенные НП расходы, стоимость которых выражена в иностран­ной валюте или в условных единицах, пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центробанком на дату признания соответствующего расхода.

Налоговой базой признается денежное выраже­ние прибыли. НП ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убыт­ка.

Налоговая ставка (НС) устанавливается в раз­мере 20 %. При этом:

1. сумма налога по НС в размере 2 % зачисляется в федеральный бюджет;

2. сумма налога по НС в размере 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым периодом признается кален­дарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квар­тал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления: самостоятельно по декларации.

Сроки уплаты: не позднее 20 числа следующего месяца

8.Характеристика элементов налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками (НП) признаются физ. лица: 1)налоговые резиденты – те, кто находятся в РФ не менее 183 дней 13% 2)налоговые нерезиденты – те, кто находится в РФ менее 183 дней 30%.

Объектом налогообложения признается доход, полученный: от источников в РФ или от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база выражается в денежной форме, учитываются все доходы, полученные в натуральной форме, в виде % по облигациям, дивидендам по акциям и материальной выгоды.

Налоговый период: год

Налоговые ставки

1. 13% основная

2. 30% в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

3. 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

4. 35% - с материальной выгоды:1) со стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах в целях рекламы (свыше 4 тыс.р.) 2)с %-ых доходов по вкладам банков с части превышения %-ов, начисленных по договору по рублевым вкладам, над суммой %-ов, увеличенной на 5 проц.пунктов 3)суммы экономии %,при получении налогоплательщиком заемных средств.

Порядок исчисления: 1. исчисляет налоговый агент (вычитает в момент выдачи з/п) 2.предпр-ли платят по декларации 3. если налогоплательщик хочет получить соц/имущ вычет, то должен самостоятельно исчислить сумму вычета и автоматически сумму налога.

Сроки уплаты 1.Нал.агент платит в момент выдачи з/п 2. При подаче декларации налогоплательщик подает декларацию не позднее 30 апреля, а налог должен заплатить не позднее 15 июля следующего года.

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные

Стандартные вычеты по НДФЛ За каждый месяц нал периода предоставляется вычет:

3 000 руб (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих);

500 руб (герои России, участники ВОВ, инвалиды детства, инвалиды 1 и 2 групп, афганцы);

400 руб все работники до тех пор, пока налог.база с нарастающим итогом с начала года не превысила 40 тыс.руб.).

1 000 руб на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся на очной форме обучения до 24 лет каждому родителю. Этот вычет предоставляется до месяца, в кот доход не превысит 280 тыс руб.

2 000 руб предоставляется единств родителю (до месяца его вступления в брак), если ребеок в возрасте до 18 лет, является инвалидом (удваивается у обоих родителей) или если 1 из родит отказался от нал вычета.

Социальные вычеты по НДФЛ.

1. Благотворительные от суммы, переданной благотворителям (организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, религиозным организациям) государство вернет 13%, но не более 25% годового дохода благотворителя.

2. Образовательные предоставляется в сумме, оплаченной за свое обучение (но не более 120 т.р. в год) , своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме (50 тыс. руб.).

3. Медицинские расходы за свое лечение, супруга, детей до 18 лет, родителей, до 120 т.р. вместе с обучением

4. Пенсионные в сумме переведенной в НПФ.

Имущественные вычеты по НДФЛ. Если у налогопл-ка есть недвижимость или регистрируемое имущество, которым он пользовался менее 3 лет, то при продаже надо платить налог 13%: по недвижимости с суммы более 1 млн, по имуществу (автомобиль) более 250 т.р. Если владел более 3 лет, то налог платить не надо. 1 раз в жизни налогопл-к имеет право на имущ. Вычет при покупке квартиры, дома или дачи. Сумма вычета максимум 2млн., гос-во вернет 13%=260т.р. Сумма будет получена в течение нескольких лет, пока плат-к не выбирет всю сумму с года покупки квартиры.

Профессиональные вычеты по НДФЛ. Право предоставляются:

1. ИП, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой

2. Физ лица, работающие по договорам гражданско-правовой формы, предметом которым является оказание услуг, работ.

3. Физ лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения в области произведений науки, культуры и искусства. Размер проф. вычета фактически произведенные и документально подтвержденные расходы. Если расходы подтвердить нельзя, то предприниматели, писатели, ученые в размере 20% общей суммы доходов, художники – 30%, скульпторы – 40%..

9.Характеристика системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Уплата организациями ЕНВД преду­сматривает их освобождение от уплаты налога на прибыль орга­низаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Уплата ИП единого налога освобождает их от уплаты налога на доходы физ. лиц, налога на имущество физ. лиц и ЕСН.

Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, не при­знаются НП НДС (по операциям, признаваемым объек­тами налогообложения осуществляемым в рамках предпринимательской деятельности (ПД), облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежа­щего уплате при ввозе товаров на таможенную тер­риторию РФ.

Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязатель­ное пенсионное страхование (ОПС). При осуществ­лении нескольких видов ПД, подлежащих налогооб­ложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщиками (НП) являются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Переход на ЕНВД обязателен. Переводят организации и ИП 14 видов деятельности: 1)бытовые услуги, 2)ветеринарные услуги, 3)ремонт и мойка авто, 4)платные автостоянки, 5)автоперевозка пассажиров и грузов, 6)розничная торговля через магазины с площадью торгового зала не больше 150 кв.м, 7)розничная торговля через киоски, 8)услуги общественного питания через залы не более 150 кв.м, 9) услуги общественного питания без зала, 10)размещение наружной рекламы, 11)реклама на автотранспорте,12) услуги по временному проживанию на площади не более 500 кв.м, 13)услуги по передаче во временное пользование торговых мест, 14)услуги по передаче во временное владение земельных участков под торговые места.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплатель­щика.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода (ВД), рас­считываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду ПД, исчисленной за налоговый период, и величины физического пока­зателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход - потенциально возможный доход НП ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокуп­ности условий, непосредственно влияющих на по­лучение указанного дохода, и используемый для рас­чета величины ЕНВД по установленной ставке.

ЕНВД = БД*ФП*k1*k2*3мес*15% БД*ФП*k1*k2 = вмененный доход

Базовая доходность - условная месячная доход­ность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид ПД в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета вели­чины вмененного дохода.

Например, физ. показатели, характеризующие определенный вид ПД, и базовая доходность в месяц:

ФП – количество физических показателей (кол-во человек, м2, автомашины)

Корректирующие коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного условия на результат ПД, облагаемой ЕНВД:

К1 – коэффициент - дефлятор, учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде; устанавливает Министерство экон.развития на каждый год. 2010 год=1,295; 2011г=1,372

К2 – учитывает совокупность особенностей ведения ПД, в т.ч. ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, кол-во автобусов любых типов, месторасположение объекта налогообложения и иные особенности. Оп­ределяются для всех категорий НП субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пре­делах от 0,01 до 1 включительно.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квар­тал.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины ВД.

Уплата ЕНВД производится НП по ито­гам налогового периода не позднее 25-го числа пер­вого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьша­ется НП на сумму страховых взносов на ОПС, упла­ченных за этот же период времени при выплате НП вознаграждений своим работникам, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Налоговые деклара­ции по итогам налогового периода представляются НП в налоговые органы не позднее 20-го числа пер­вого месяца следующего налогового периода.

10.Упрощённая система налогообложения и условия перехода к ней организаций.

Применение УСН организациями и индивидуаль­ными предпринимателями (ИП) предусматривает их освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, на­лога на доходы физических лиц, налога на имущест­во организаций и единого социального налога. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками (НП) налога на до­бавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможен­ную территорию РФ.

Организации и ИП, применяющие УСН, произво­дят уплату страховых взносов на обязательное пен­сионное страхование (ОПС).

НП признаются организации и ИП, перешедшие на УСН.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев доходы от реализации не превысили 45 млн. р. или за год 60 млн.р.

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; ломбарды; организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. р., организации с численностью работников более 100 человек.

НП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого НП переходят на УСН, в налоговый орган заявление.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организации и ИП вправе применять УСН с даты постановки их на учет.

Ес­ли по итогам налогового периода доход НП превы­сит 20 млн. руб., такой НП считается утратившим право на применение УСН.

НП обязан сообщить в налоговый орган о пере­ходе на иной режим налогообложения в тече­ние 15 дней по истечении отчетного перио­да.

НП, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим.

НП, перешедший с УСН на иной режим, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение УСН.

Объектом налогообложения признаются: 1)дохо­ды; 2)доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим НП. Объект налогообложения не может меняться НП в течение 3 лет с начала применения УСН.

Налоговая база: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. НП , который применяет в качестве объекта доходы – расходы уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога составляет 1% от налоговый базы, которой являются доходы.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квар­тал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки:

1) 6% если объектом налогообложения являются доходы;

2) 15% если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законами субъектов РФ ставка 15% может быть снижена до 5% (в Арх.обл 10%).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьша­ется НП на сумму страховых взносов на ОПС, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Порядок исчисления: Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются НП - организациями не позд­нее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом. По ито­гам отчетного периода налоговые декларации представляются не позднее 25 дней со дня оконча­ния соответствующего отчетного периода.

.

Патент по УСН. На патент могут переходить только предприниматели, у которых не более 5 наемных работников, занятые бытовыми услугами. Патент выдается на период от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента установлена областным законом.