3 Клас Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
У четвертому класі зосереджено групи рахунків, на яких обліковують довготермінові вкладення банку в асоційовані й дочірні підприємства, в нематеріальні активи та в основні засоби
Інвестиції в асоційовані компанії Інвестиції в дочірні компанії Нематеріальні активи Основні засоби Інші необоротні матеріальні активи
Клас 4. Фінансові та капітальні інвестиції
П Статутний капітал та інші фонди банку Результати переоцінки
’ятий клас служить для обліку капіталу банку. Він криє в собі привнесений капітал, нерозподілений прибуток і резерви, створені за рахунок прибутку.
Клас 5. Капітал банку
Доходи і витрати обліковують відповідно у 6 і 7 класах Плану рахунків. Усі статті доходів і витрат класифікуються за їхнім економічним змістом. Зокрема, вирізняють процентні, комісійні, торговельні та інші банківські операційні доходи (витрати). Крім названих груп вирізняють також доходи у формі повернення списаних активів, непередбачені та інші доходи.
За рахунками сьомого класу обліковують загальні адміністративні витрати. відрахування в резерви. непередбачені витрати і податок на прибуток. Резерви формують на покриття заборгованості за наданими кредитами, втрат від знецінення цінних паперів у портфелі банку, а також на покриття інших ризиків і втрат.
Процентні доходи Комісійні доходи Результат від торговельних операцій Інші операційні доходи Повернення списаних активів Непередбачені доходи Процентні витрати Комісійні витрати Інші операційні витрати Загальні адміністративні витрати Відрахування в резерви Непередбачені витрати Податок на прибуток
Клас 6 Доходи Клас 7 Витрати
У восьмому класі відкриваються рахунки управлінського обліку, деталізація яких визначається установою банку самостійно.
На рахунках дев’ятого класу обліковуються:
вимоги та зобов’язання банку. які можуть виникати в майбутні періоди та за якими банк піддається ризикові;
документи і цінності;
розрахунки за операції з приватизації тощо.
Рахунки розділів 90-95 Операції, пов’язані з ризиками для банку. Зобов’язання та вимоги за укладеними, але ще не виконаними угодами: кредитні лінії; дозволений овердрафт; непокриті безвідкличні акредитиви; гарантійні зобов’язання; спотові та форвардні контракти за купівлі-продажу іноземної валюти Рахунки розділів 96-98 Використовуються для: обліку списаної заборгованості; коштів до повернення; документів; цінностей; розрахунків операцій з приватизації. Контррахунки розділу 99 Використовуються для: подвійного запису операцій, здійснених на рахунках розділів 90-98; обліку позабалансової позиції за іноземною валютою та банківськими металами.
- Тема 1.Роль обліку в системі управління банком та основи його організації (2 год) Лекція 1
- 1. Особливості функціонування сучасної банківської системи
- Доходи та витрати банку
- 2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку комреційних банків
- 2 Клас Операції з клієнтами
- 3 Клас Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
- 3. Організація аналітичного обліку в комерційних банках
- Тема 2.Кореспондентські відносини між банківськими установами Лекція 2
- 1. Порядок відкриття та функціонування кореспондентських рахунків комерційних банків
- 2. Відкриття і ведення поточних рахунків суб'єктів господарювання
- Тема 3. Облік касових операцій у комерційних банках Лекція 3
- Організація касової роботи в комерційних банках України
- 2. Касові операції банку
- 3. Облік касових операцій
- Облік операцій з інкасування грошового виторгу
- Облік операцій із купівлі та продажу готівки
- Тема 4. Облік операцій банку за безготівковими розрахунками Лекція 4
- 1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- 2.1. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, чеків, акредитивів, векселів
- Види платіжних доручень
- 2.2. Розрахунки чеками
- 2.3. Розрахунки акредитивами
- Тема 5. Облік капіталу комерційного банку Лекція 5 (2 год.)
- 1.1. Склад і оцінка капіталу банку
- Власний капітал
- 1.2. Облік операцій з формування статутного капіталу Статутний капітал
- 1.3. Порядок обліку емісійних різниць
- 2. Облік розрахунків з акціонерами банку
- Тема 6. Облік доходів та витрат комерційного банку Лекція 6 (2 год.)
- 1. Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку
- Для обліку доходів і витрат
- 2. Облік процентних доходів і витрат
- 3500 „Витрати майбутніх періодів”
- Тема 7. Облік кредитних операцій Лекція 7 (2 год.)
- 1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку.
- 2. Облік операцій за надання та погашення кредиту