1. Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку
Доходи і витрати комерційного банку є похідними об'єктами обліку, що виникають як результат здійснення певних банківських операцій, пов'язаних із виконанням зобов'язань (отриманням послуг) і розміщенням активів (наданням послуг). | |
Доходи - це збільшення економічних вигод у вигляді збільшення активів або зменшення зобов'язань, що ведуть до збільшення власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків акціонерів). | Витрати - це зменшення економічних вигод у вигляді вибути активів чи збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власниками). |
Рис. 33. Класифікація доходів і витрат банку за видами діяльності комерційного банку
Принцип нарахування та відповідності полягає в тому, що всі доходи і витрати установи банку, які відносять до звітного періоду, мають відображатися в обліку в цьому ж періоді незалежно від того, коли фактично були отримані чи сплачені кошти за ними.
При цьому фінансовий результат звітного періоду визначається зіставленням доходів звітного періоду з витратами, здійсненими для отримання цих доходів.
|
| 1) визнання реальної заборгованості за активами та зобов'язаннями банку
2) можливість точної оцінки фінансового результату операції, пов'язаної з наданням (отриманням) послуг |
Умови визнання доходів і витрат |
| |
|
|
Рис. 34. Критерії визнання доходів і витрат комерційного банку
Рис. 35. Характеристика рахунків, які використовуються
- Тема 1.Роль обліку в системі управління банком та основи його організації (2 год) Лекція 1
- 1. Особливості функціонування сучасної банківської системи
- Доходи та витрати банку
- 2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку комреційних банків
- 2 Клас Операції з клієнтами
- 3 Клас Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
- 3. Організація аналітичного обліку в комерційних банках
- Тема 2.Кореспондентські відносини між банківськими установами Лекція 2
- 1. Порядок відкриття та функціонування кореспондентських рахунків комерційних банків
- 2. Відкриття і ведення поточних рахунків суб'єктів господарювання
- Тема 3. Облік касових операцій у комерційних банках Лекція 3
- Організація касової роботи в комерційних банках України
- 2. Касові операції банку
- 3. Облік касових операцій
- Облік операцій з інкасування грошового виторгу
- Облік операцій із купівлі та продажу готівки
- Тема 4. Облік операцій банку за безготівковими розрахунками Лекція 4
- 1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- 2.1. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, чеків, акредитивів, векселів
- Види платіжних доручень
- 2.2. Розрахунки чеками
- 2.3. Розрахунки акредитивами
- Тема 5. Облік капіталу комерційного банку Лекція 5 (2 год.)
- 1.1. Склад і оцінка капіталу банку
- Власний капітал
- 1.2. Облік операцій з формування статутного капіталу Статутний капітал
- 1.3. Порядок обліку емісійних різниць
- 2. Облік розрахунків з акціонерами банку
- Тема 6. Облік доходів та витрат комерційного банку Лекція 6 (2 год.)
- 1. Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку
- Для обліку доходів і витрат
- 2. Облік процентних доходів і витрат
- 3500 „Витрати майбутніх періодів”
- Тема 7. Облік кредитних операцій Лекція 7 (2 год.)
- 1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку.
- 2. Облік операцій за надання та погашення кредиту